Análisis de ganancias de la empresa

Beneficio - tipos de beneficio: beneficio económico y bukhgalterskaya

El beneficio es el indicador cualitativo más importante de la efectividad de las actividades de la organización, que caracteriza la racionalidad del uso de los medios de producción , materiales , laborales y financieros .

La diferencia entre el enfoque contable y el económico de los costos determina los diversos conceptos de beneficio.

Beneficio contable = Ingresos totales de la empresa - Costos contables (Explícitos);

Beneficio económico = Ingreso total - Económico (costos explícitos + implícitos),

o

Beneficio económico = Beneficio contable - Costos implícitos .

Beneficio normal

Un componente de los costos económicos es la " ganancia normal ": ingresos por el uso de talento empresarial. La ganancia normal aparece en el caso cuando el ingreso agregado de una empresa es igual al costo económico total. En estas condiciones, el beneficio económico de la compañía es igual a cero . La ganancia normal es necesaria para mantener al emprendedor en este campo de actividad.

Beneficio económico neto

Si una empresa utiliza sus recursos disponibles de la manera más eficiente y el ingreso agregado excede los costos económicos agregados , entonces surge un beneficio económico positivo. Dependiendo de la estructura del mercado y la correlación de los elementos del monopolio y la competencia en un mercado particular, el beneficio económico puede persistir por un período más largo o más corto.

La presencia de beneficios económicos positivos o negativos en la industria estimula la afluencia de nuevas empresas en la industria o la salida correspondiente de empresas a otras áreas de actividad.

Ejemplo de cálculo de ganancias:

	Contabilidad	Económico
1. Ingresos integrales	1000	1000
2. Costos explícitos:	800	800
Incluyendo: Materias primas y materiales Combustible y energía Salario Intereses sobre fondos prestados	350 100 250 100	350 100 250 100
3. Costos implícitos	-	250
Incluyendo: El valor alternativo del talento emprendedor Costo de capital alternativo	- -	50 200

3. Beneficio contable (1 - 2) = 1000 - 800 = 200

4. Beneficio económico (1 - 2 - 3) = 1000 - 800 - 250 = -50

Conclusión : con un beneficio contable positivo, el beneficio económico fue negativo, es decir el empresario necesita analizar la posibilidad de un uso alternativo de sus fondos.

Análisis del beneficio operativo

Las ganancias y pérdidas representan los resultados financieros de la actividad económica de la empresa.

Los principales objetivos del análisis de ganancias son:

• verificar la validez del beneficio planificado El plan de ganancias debe estar vinculado con el volumen de productos vendidos y su costo;
• Evaluación de la implementación del plan de negocios con fines de lucro;
• cálculo de la influencia de los factores individuales en la desviación del monto real de la ganancia de lo planeado;
• revelando reservas de crecimiento adicional de ganancias y formas de movilizar (usar) estas reservas.

Las fuentes de información más importantes para el análisis de ganancias son:

• balance general (FF n. ° 1 reporting),
• Cuenta de pérdidas y ganancias (FF N. ° 2 informes),
• registro contable - orden de revista n. ° 15 sobre contabilidad de beneficios y su uso,
• plan financiero de la organización.

La organización de beneficios se compone de tres elementos principales:

• ganancia (o pérdida) de la venta de productos, obras y servicios;
• El beneficio (o pérdida) de otras ventas;
• ingresos y gastos operacionales, no operativos y extraordinarios. La parte principal del beneficio es el beneficio de la venta de productos, obras, servicios.

En F. No. 2 de los estados financieros "Declaración de pérdidas y ganancias" se otorgan los siguientes tipos de beneficios:

• beneficio bruto Se define como la diferencia entre los ingresos por ventas y el costo de ventas;
• ganancia en ventas. Se calcula como la diferencia entre los costos de ingresos, costos, comerciales y de gestión;
• el beneficio antes de impuestos se calcula teniendo en cuenta la disponibilidad de ingresos y gastos operativos y no operativos;
• el beneficio neto se determina restando los activos por impuestos diferidos y el impuesto a la renta corriente del importe de la ganancia antes de impuestos y de los pasivos por impuestos diferidos.

Analicemos los beneficios recibidos de la actividad básica de la empresa, i.е. beneficio de la venta de productos (obras, servicios).

El beneficio de la venta de productos es el resultado financiero obtenido de la actividad principal de la empresa, que puede llevarse a cabo en cualquier tipo, fijado en sus estatutos y no prohibido por la ley. El resultado financiero se determina por separado para cada tipo de actividad de la empresa, relacionado con la venta de productos, la realización del trabajo, la prestación de servicios. Es igual a la diferencia entre el producto de la venta de productos a precios corrientes y los costos de su producción y venta.

Pr = Bp - S / s ,

• Bp: ingresos por ventas;
• C / s - costo (costos de producción y ventas).

Los ingresos se tienen en cuenta sin IVA ni impuestos especiales, que, al ser impuestos indirectos, llegan al presupuesto. De los ingresos también se excluye la cantidad de márgenes (descuentos) que se destinan a las empresas de comercialización y suministro que participan en la comercialización de productos.

Las empresas dedicadas a actividades de exportación, al calcular los beneficios, también excluyen los aranceles de exportación que se canalizan a los ingresos estatales.

Los ingresos por la venta de productos están determinados por:

• su pago (para pagos no monetarios - a cuentas bancarias, con efectivo - al momento del pago de la empresa);
• como el envío y la presentación de los documentos de pago por parte del comprador.

En especie, el cálculo de los beneficios de la venta de productos incluye los restos de productos terminados al comienzo del período (H), no realizados en el período anterior y la liberación de bienes comercializables del período de informe (TP), menos la parte del producto que no puede venderse al final del período de presentación de informes (Ok).

Ej. = He. + TP - Ok .

Un período es un trimestre o un año.

La composición de los saldos de productos no realizados al comienzo y al final del período depende de: el método elegido por la empresa para registrar los ingresos - en el recibo de dinero en la cuenta de liquidación (en el escritorio del cajero) de la empresa o en el envío de productos, cuyos documentos de liquidación se presentan al comprador.

Tabla No. 8 (en miles de rublos)

Indicadores	De acuerdo al plan	Según el plan para los productos realmente vendidos	De hecho,
1.Proizvodstvennaya costo de ventas	19398	19491	19552
2. Gastos comerciales relacionados con los productos vendidos (costos de venta)	154	144	144
3. Costo total total de ventas	19552	19635	19696
4. Ingresos procedentes de ventas en precios de venta, excluidos el IVA y los impuestos especiales de consumo	22726	23087	23072
5. Resultado financiero - ganancia (página 4 - página 3)	3174	3452	3376

Por lo tanto, el beneficio de las ventas de productos básicos aumentó en comparación con el plan para la cantidad: 3376 - 3174 = + 202 mil rublos. Este sobrecumplimiento fue influenciado por los siguientes factores:

1. aumentar contra el plan del volumen de productos vendidos. En la empresa en análisis, el plan de ventas (ventas) de productos se cumplió en un 101.6%. Habiendo multiplicado la ganancia planificada de ventas por el porcentaje de sobrecumplimiento del plan por ventas, encontraremos qué cantidad de ganancia se obtuvo debido al crecimiento en el volumen de ventas: (3174 * 1.6%) / 100% = + 50.8 mil rublos. En consecuencia, debido al aumento en el volumen de productos vendidos, el beneficio recibido de las ventas aumentó en 50.8 mil rublos;

2. Un aumento en el costo de producción de los productos vendidos contra el plan de beneficio reducido.

comparar el costo real y el costo planificado de los productos realmente vendidos, es decir compare la cuarta columna de la tabla con la tercera línea en la primera línea: 19552 - 19491 = - 61 mil rublos. Este resultado significa que debido al aumento en el costo de producción de los productos vendidos, la ganancia disminuyó en 61 mil rublos;

3. los costos comerciales (de gestión), así como los costos de producción, tienen un efecto inverso en los beneficios. Sin embargo, en este ejemplo, su valor no cambió y no afectó el beneficio. Para establecer esto, comparamos los valores reales y planificados de los gastos comerciales atribuibles al volumen real de ventas de productos, es decir, compare la cuarta columna de la tabla con la tercera columna en la segunda línea: 144 - 144 = 0

4. El efecto de la variación de los precios al por mayor en los beneficios de la venta de productos se establece comparando los productos vendidos con los precios mayoristas actuales (excluidos el IVA y los impuestos especiales) y los productos vendidos a precios planificados (excluidos el IVA y los impuestos especiales).

Con este fin, comparemos la cuarta columna de la tabla con la tercera columna en la cuarta línea: 23072 - 23087 = - 15 mil rublos. Este resultado significa que los precios mayoristas de los productos vendidos disminuyeron en 15,000 rublos, lo que redujo las ganancias en la misma cantidad;

5. el efecto del cambio en la estructura de los productos vendidos sobre los beneficios se calcula utilizando el método del saldo, es decir como la diferencia entre la suma de la desviación del beneficio de ventas real del plan y las sumas de la influencia de todos los demás factores (ya conocidos): 202 - (50.8 - 61 + 0 - 15) = + 227.2 mil rublos. Este resultado significa que un cambio en la estructura (cambio en la estructura) de los productos vendidos hacia un aumento en la proporción de productos más rentables aumentó el beneficio de ventas en 227,2 mil rublos.

La influencia total de todos los factores (saldo de factores) es: + 50.8 - 61 +0 - 15 - + 227.2 = + 202 mil rublos.

Por lo tanto , la ganancia por encima del plan de la venta de productos se obtuvo principalmente debido a un cambio en la estructura de los productos vendidos en el sentido de aumentar la proporción de tipos de productos más rentables, así como al aumentar el volumen de ventas de productos. Al mismo tiempo, el aumento en el costo de producción de los productos vendidos y la reducción en los precios al por mayor de los productos han reducido las ganancias. La magnitud de los gastos comerciales no ha cambiado y la ganancia no se ha visto afectada.

Un análisis de la "calidad" de los beneficios también es importante. La calidad del beneficio es una característica generalizada de la estructura de las fuentes de formación de beneficios. Con una alta "calidad" de beneficios, el volumen de producción realizada aumenta, su precio de costo disminuye. Con una baja "calidad" de beneficios, hay un aumento en los precios de venta de los productos en combinación con la ausencia de un aumento en el volumen de productos en metros naturales.

Lo principal para aumentar la "calidad" de los beneficios es la reducción en el costo de producción . Esta es una dirección intensiva de aumento de las ganancias a través de la movilización de las reservas disponibles.

Ingresos marginales

Al analizar los beneficios de la venta de productos comercializables, debe determinar dicho indicador como ingresos marginales. El ingreso marginal es la diferencia entre los ingresos por ventas de productos y los costos variables para su producción y venta. En otras palabras, el ingreso marginal es la suma de los costos fijos y el beneficio de las ventas.

A partir de esto, el beneficio de la venta de productos básicos es igual a los ingresos marginales menos los costos fijos. De ello se deduce que la empresa solo obtendrá beneficios si los costos fijos se reembolsan con los ingresos obtenidos de la venta de un determinado volumen de producción. Este ingreso debería ser suficiente para recuperar costos variables y generar ganancias. El análisis aquí le permite determinar, debido a los costos (permanentes o variables), incluidos en el costo de ventas, las ganancias varían.

Efecto de la palanca de operación

También es necesario considerar un indicador como el efecto del apalancamiento operativo (producción leveridzh) . Se caracteriza por la relación de ingresos marginales y ganancias. El efecto del apalancamiento operativo muestra la medida en que la ganancia se incrementa debido a los cambios en los ingresos por ventas de productos. El hecho es que el impacto del aumento en los ingresos por ventas sobre la cantidad de ganancias depende de la relación de variables y costos fijos. Por lo tanto, el tamaño de la palanca operativa depende de esta relación. Cuanto mayor es la proporción de los costos fijos, mayor es la diferencia entre el ingreso marginal y el beneficio, y mayor es la relación entre ellos. Con la ayuda del apalancamiento operativo es posible estimar el grado de influencia de los ingresos de la venta de productos en las ganancias. Cuanto mayor sea el valor del apalancamiento operativo, mayor será el aumento en las ganancias, que proporciona cada porcentaje del aumento en los ingresos por ventas de productos.

Un aspecto importante del análisis de ganancias es la definición de volumen de producción ( equilibrio ) y ventas de productos. El volumen de equilibrio de los productos tiene lugar si el costo total de producción es igual a los ingresos de la venta de productos (o si el ingreso marginal es igual a la suma de los costos variables como parte del costo de producción). En este caso, la organización no recibe ningún beneficio o pérdida por la venta de productos. Esta situación se denomina volumen crítico (punto de equilibrio) de producción y venta de productos, o de lo contrario, el punto crítico (punto de equilibrio), así como el umbral de rentabilidad .

El volumen crítico de producción se puede definir como el cociente de la división de los costos variables entre la cantidad de ingresos marginales. En consecuencia, el umbral de rentabilidad puede determinarse mediante la siguiente fórmula:

(la suma de los costos variables / la cantidad de ingresos marginales) * 100%.

Para llegar a un punto crítico, es necesario producir y vender tantos productos que, a expensas de las ventas, se cubren las variables y los costos fijos de esta organización. Para obtener ganancias, debe aumentar el volumen de producción y ventas. Si el valor de producción disminuye, la organización recibirá una pérdida.

Todos los factores enumerados en este párrafo que afectan la cantidad de ganancia recibida deben atribuirse a la cantidad de factores internos . Además de estos, también existen factores externos que también determinan la cantidad de beneficios recibidos por la organización.

Entre los factores externos están:

• condiciones socioeconómicas en las que opera la organización;
• grado de desarrollo de las relaciones económicas extranjeras;
• condiciones de transporte;
• nivel de precios para los recursos de producción, etc.

Análisis del beneficio de la venta de activos, ingresos y gastos operativos, no operativos y extraordinarios

Reservas para aumentar las ganancias y mejorar la rentabilidad

Las empresas pueden recibir resultados financieros (ganancias o pérdidas), no relacionados con la venta de productos, obras y servicios. Esto incluye, en particular, los beneficios y las pérdidas de la llamada otra realización, es decir de la venta de activos (activos) de la empresa. Por ejemplo, puede haber una venta de activos fijos (fondos), activos intangibles , materiales, valores y otros tipos de activos de la empresa.

Al analizar los resultados financieros de otras ventas, es necesario verificar la confiabilidad de la valoración de los activos que se venden, y también comparar los posibles ingresos de la venta de activos con los costos estimados de estas operaciones. Luego, en el transcurso del análisis posterior, debe comparar el resultado financiero real con la otra implementación con el resultado previsto.

Al vender activos fijos, es necesario comparar la posible ganancia de su venta con los ingresos que puede recibir la empresa, siempre que la operación continua de estos activos fijos. Si el beneficio de la venta de una partida de activos fijos excede el monto de la posible ganancia por continuar la operación de esta instalación dentro de un cierto tiempo estándar, entonces la realización de este objeto de activos fijos debe llevarse a cabo.

Además de las ganancias y pérdidas de otras ventas (de la venta de activos), las organizaciones también pueden tener resultados financieros no operativos, no relacionados con la venta de productos o la venta de activos (propiedad).

Los resultados financieros no implementados se dividen en tres tipos:

• ingresos y gastos de operación;
• ingresos y gastos no operativos;
• ingresos y gastos extraordinarios.

Los ingresos y gastos de operación incluyen:

• intereses por cobrar;
• intereses pagaderos;
• ingresos de la participación en otras organizaciones;
• otros ingresos y gastos de operación.

Los ingresos y gastos no operativos incluyen: Vea a continuación: Ingresos y gastos no operativos

Los ingresos extraordinarios incluyen:

• indemnizaciones de seguro;
• el valor de los activos materiales restantes de la amortización de activos no aptos para restauración y uso posterior, es decir activos fijos

Los gastos extraordinarios surgen como resultado de circunstancias extraordinarias de la actividad económica de la empresa (inundaciones, incendios, accidentes o nacionalización de la propiedad, etc.)

Los resultados financieros operativos, no operativos y extraordinarios, como regla general, no están planificados . Por lo tanto, el método principal de su análisis es comparar su valor real para el período del informe con los importes de los períodos de informe anteriores, es decir, el estudio de la dinámica de estas cantidades. Al analizar para cada tipo (artículo) de estos ingresos (ganancias) y gastos (pérdidas), es necesario conocer las razones de su ocurrencia, establecer si se han tomado medidas oportunas para pagar las deudas, identificar a los culpables de perder los términos del plazo de prescripción, etc.

El análisis de los resultados financieros no operativos proporciona una oportunidad para evaluar la organización del funcionamiento de los servicios de comercialización y financieros, así como el grado de cumplimiento de la disciplina contractual.

Para concluir el análisis, deberían desarrollarse medidas concretas dirigidas a reducir o incluso prevenir por completo las pérdidas de las transacciones no operativas.

El análisis de la formación de beneficios debe completarse mediante un cálculo consolidado de las reservas de aumento de beneficios, revelado como resultado del análisis.

La principal reserva de crecimiento de los beneficios es la reducción en el costo de los productos manufacturados y vendidos.

El proceso de formación y distribución de los beneficios empresariales

Análisis de rentabilidad

El monto de la ganancia que queda a disposición de la empresa (ganancia neta) se ve afectado principalmente por el monto de la ganancia imponible, así como la tasa del impuesto a la renta.

Si la ganancia fiscal varía, la ganancia neta varía en la dirección opuesta. Por lo tanto, con un aumento en la cantidad de ganancias gravables, la cantidad de ganancias que queda a disposición de la empresa disminuirá.

Con respecto a los ingresos gravados a tasas distintas de la tasa del impuesto a la renta, estos ingresos se deducen del beneficio bruto al determinar el monto de la ganancia imponible. Los tipos de ingresos considerados, con la excepción de los impuestos, aumentan la cantidad de ganancias que quedan a disposición de la empresa.

El monto de las deducciones de las ganancias en el capital de reserva ejerce un efecto inverso sobre el monto del beneficio neto: con un aumento en estas asignaciones, el beneficio restante a disposición de la empresa disminuye, y con una disminución de estas deducciones, el beneficio neto aumenta.

Al analizar el uso del beneficio, es necesario comparar su distribución real para el período de informe con la distribución prevista en el plan financiero de la empresa, así como con los datos correspondientes a períodos anteriores, es decir, en dinámica. Con base en el análisis del uso del beneficio, se pueden sacar conclusiones sobre la necesidad de cambios en su uso con el objetivo de lograr relaciones óptimas entre las direcciones individuales de su distribución.

Los documentos constitutivos de cada organización determinan el procedimiento para usar la ganancia neta restante después del pago de impuestos al presupuesto, así como la lista de fondos formados a partir de esta ganancia.

En el proceso de analizar el uso del beneficio, es necesario resolver tales tareas básicas:

• determinar cómo han cambiado los montos y pesos específicos de áreas específicas de uso de ganancias en comparación con el plan financiero y los valores del período anterior;
• llevar a cabo el análisis de la formación y el uso de capital de reserva y otros fondos especiales;
• evaluar la efectividad del uso de ganancias;
• Identificar formas de optimizar el uso de las ganancias y las principales actividades destinadas a mejorar el uso de las ganancias.

En el proceso de formación y uso de fondos para fines especiales, a expensas de las ganancias que permanecen a disposición de la organización, se ejerce el rol de incentivo de la ganancia.

Al analizar fondos especiales, se deben considerar los siguientes aspectos:

• cambio en la cantidad de fondos enviados a fondos especiales;
• influencia de factores individuales sobre la suma dada;
• el procedimiento para usar los fondos de fondos especiales para los fines pertinentes;
• cómo los cambios en el monto de las deducciones del beneficio neto a los fondos especiales y la cantidad de uso de los fondos de estos fondos en la dinámica, i.е. con el tiempo;
• cuáles son las reservas de optimización del tamaño de los fondos especiales y su uso.

Al analizar la formación de fondos para fines especiales a expensas del beneficio neto, se debe utilizar una fórmula para determinar el grado de cambio en las asignaciones a fondos especiales a través de cambios en el beneficio neto:

ΔСФ = ΔЧП · К,

• ΔSF es el incremento en el valor de fondos especiales, i.е. fondo de acumulación o consumo al cambiar la cantidad de ganancia que queda a disposición de la empresa;
• ΔЧП - incremento del monto de la ganancia restante a disposición de la empresa;
• K - coeficiente de deducciones del beneficio neto de este fondo (valor básico).

Los montos de las deducciones a los fondos para fines especiales también están influenciados por los cambios en el valor del factor de deducción del beneficio neto. La influencia de este factor puede determinarse por la siguiente fórmula:

ΔSF = (К ₁ - К ₀ ) PE ₁ ,

• ΔSF es el incremento en el valor de los fondos para fines especiales debido a un cambio en la relación entre las deducciones y el beneficio neto;
• К ₁ , К ₀ - respectivamente, los coeficientes reales y básicos de las deducciones del beneficio neto a los fondos para fines especiales;
• PE ₁ : el beneficio neto de esta empresa para el período del informe.

El aumento en la cantidad de ganancia que queda a disposición de la empresa aumenta la cantidad de deducciones a fondos especiales, mientras que una disminución en el beneficio neto reduce el monto de estas deducciones. Del mismo modo, es decir Directamente, el cambio en el coeficiente de deducciones del beneficio neto también influye: con el aumento de este coeficiente, aumenta el monto de las asignaciones a fondos para fines especiales, y con una disminución en el valor del coeficiente, el monto de las deducciones a fondos especiales disminuye.

En el proceso de analizar el uso de fondos de fondos especiales, es necesario comparar los gastos reales de los fondos con el plan planificado y los gastos de los períodos de informe anteriores. Por lo tanto, los fondos de los fondos de acumulación se dirigen, por regla general, al desarrollo de la producción, es decir, para aumentar los activos fijos (fondos), así como para llenar los activos actuales. Es aconsejable analizar cómo el uso de los recursos del fondo de acumulación afectó la estructura de los activos de la empresa, así como la condición técnica de los activos fijos (fondos).

Los fondos de los fondos de consumo se gastan en diversos pagos sociales. El análisis del uso de los fondos de estos fondos es conveniente que se lleve a cabo junto con los indicadores del estado y el uso de los recursos laborales, como los ratios de rotación y despido, facturación total, rotación, nivel arancelario promedio, productividad laboral. El uso de los beneficios para la formación y el consumo de los fondos de consumo se justifica si está interrelacionado con la mejora de los indicadores laborales antes mencionados.

Al hacer una evaluación general del uso de las ganancias de la organización, es necesario determinar cómo ayuda a aumentar la escala de las actividades de la organización, aumentar su potencial económico, reponer su propio capital y optimizar la estructura de los activos y pasivos de la organización.