Etapas de la auditoría
La auditoría es una actividad que consiste en la recopilación, evaluación y análisis de evidencia de auditoría relacionada con la posición financiera de la entidad que se está auditando y que resulta en una expresión de la opinión del auditor sobre la exactitud de la contabilidad y la confiabilidad de los estados financieros.
Las principales etapas de la auditoría:
1. organización y planificación:
- La oferta oficial del cliente para realizar una auditoría,
- conocimiento de las actividades financieras y económicas (estudiando los factores internos externos que afectan las actividades de la entidad auditada, obteniendo una idea del sistema de control interno, evaluando la materialidad, el riesgo de auditoría, etc.),
- desarrollo y aprobación de un plan general y un programa de auditoría,
- redactar una carta sobre la realización de la auditoría,
- firma de un contrato de auditoría;
2. recopilación de evidencia de auditoría:
- prueba de controles,
- llevando a cabo procedimientos sustantivos;
3. Finalización de la auditoría :
- generalización, sistematización de evidencia de auditoría,
- la comunicación de la información obtenida de los resultados de la auditoría a la administración de la entidad auditada y a los representantes de su propietario,
- elaboración de un informe de auditoría.
La elección del auditor de una auditoría está precedida por la elección del auditor. Las entidades económicas, cuyos estados financieros están sujetos a auditoría obligatoria, antes de elegir una oferta de auditoría, seleccionan la firma de auditoría. En las sociedades anónimas de un auditor independiente, se selecciona una reunión de accionistas , dentro del monto establecido por el consejo de administración para el pago de la auditoría. Para las personas auditadas que posean al menos el 25% de la propiedad estatal o propiedad del tema de la Federación de Rusia en el capital autorizado , el auditor se determina por los resultados de una licitación abierta , cuyo procedimiento es aprobado por el Gobierno de la Federación de Rusia. En los documentos constitutivos de la entidad económica, pueden introducirse restricciones adicionales con respecto a la auditoría independiente que no contradigan los actos normativos actuales.
Ver a continuación:Métodos de auditoría
El procedimiento de auditoría le permite organizar un control cualitativo al mejor costo y tiempo para realizarlo. Esta técnica es un secreto comercial de una organización de auditoría, por lo que este problema no se revela en la literatura extranjera. La metodología de una auditoría específica también está influenciada por la calificación del auditor, la experiencia laboral, el grado de detalle de los estándares internos, etc.
Hay cuatro enfoques principales para el desarrollo de la metodología de auditoría:
- El enfoque contable es desarrollar procedimientos de verificación para varias secciones de contabilidad.
- El enfoque legal prevé la creación de métodos para probar diversos problemas desde un punto de vista legal, i. desde la posición de cumplimiento de los requisitos de los actos jurídicos regulatorios y su impacto en el contenido de la transacción comercial, su reflejo en la contabilidad y la información financiera.
- El enfoque sectorial implica el desarrollo de una metodología de auditoría, teniendo en cuenta las características de la industria de los clientes de la organización de auditoría
- Un enfoque especial implica el desarrollo de una metodología para evaluar grupos de entidades económicas que tienen características especiales comunes (estructura de gestión, estructura de capital, número de empleados, forma orgánica y de organización, régimen fiscal, etc.).
Métodos para realizar una auditoría
Hablando de métodos y técnicas, nos referimos a los métodos o sistema de acciones utilizados para realizar la auditoría. Las firmas de auditoría (auditores individuales) eligen de forma independiente los métodos y métodos de su trabajo. Este derecho está estipulado en la ley de la Federación de Rusia "sobre auditoría".
Los métodos de auditoría más utilizados son los métodos de muestreo y las pruebas. Los métodos y técnicas específicos utilizados en el proceso de auditoría deben reflejarse en los documentos de trabajo del auditor.
La auditoría es una actividad que consiste en la recopilación, evaluación y análisis de evidencia de auditoría relacionada con la posición financiera de una entidad económica sujeta a auditoría.
Por el método de conducir una auditoría puede ser:
- continuo;
- selectivo;
- combinado;
- documental;
- real.
La auditoría completa implica un estudio detallado de todo el conjunto de documentos contables primarios, registros de contabilidad analítica y sintética, el contenido de los estados financieros.
En el curso de una auditoría por un método continuo, los datos de los documentos primarios se comparan con los contenidos de los registros contables analíticos (cuentas personales). Luego, se establece el cumplimiento de los datos contables analíticos con la facturación y los saldos en las cuentas contables sintéticas. Se comprueba que los saldos de las cuentas sintéticas son correctos para las fechas de informe en los elementos relevantes del balance.
Por ejemplo, en una entidad de crédito, al realizar una verificación exhaustiva de la corrección del reflejo de estos documentos principales en las cuentas personales relevantes, se debe considerar lo siguiente:
- un control continuo no siempre se lleva a cabo debido a su alta intensidad de mano de obra (hay miles de cuentas personales de clientes en los bancos: liquidación, préstamo, depósito y otros);
- la conciliación de los datos contables sintéticos y analíticos, el establecimiento de la conformidad de los datos contables sintéticos y los informes contables se llevan a cabo automáticamente.
Una comprobación selectiva le permite obtener datos bastante precisos sobre la población sometida a prueba por su parte relativamente pequeña. En una auditoría selectiva, el auditor verifica los registros contables de la organización no en orden completo, sino selectivamente, siguiendo los requisitos del estándar de auditoría relevante (estándar).
La muestra debe ser representativa, eso es representativo. Para hacer esto, puede usar uno de los siguientes métodos:
- selección aleatoria - conducida de acuerdo con la tabla de números aleatorios;
- La selección sistemática - es que los elementos se seleccionan a través de un intervalo constante, comenzando con un número seleccionado al azar. El intervalo se basa en un cierto número de elementos de la población (por ejemplo, el estudio de cada 20º documento de todos los documentos de esta categoría); o sobre el valor de su valoración (por ejemplo, seleccione el elemento que compone el saldo o volumen de negocios, que representa cada próximo millón de rublos en el valor total del elemento);
- selección combinada: representa una combinación de diferentes métodos de selección aleatoria y sistemática.
La organización de auditoría debe determinar el riesgo de muestreo permitido, determinar los errores permitidos y esperados, reflejar en la documentación de trabajo todas las etapas de muestreo y análisis de sus resultados al determinar el tamaño de la muestra.
Verificación combinada : implica una combinación de métodos de controles continuos y puntuales.
El método de verificación continua se usa para auditar transacciones pequeñas que implican alto riesgo. Estas transacciones son principalmente: transacciones de divisas, transacciones con valores de valores, otros.
El método de verificación selectiva se usa para auditar operaciones, cuyo volumen es bastante grande. Tales operaciones incluyen, por ejemplo: efectivo, liquidación, económico y otros.
La verificación documental (cameral) es un cheque limitado por el estudio de los documentos contables (primarios y sumarios) y el informe contable o tributario de la entidad económica. Tal verificación no implica la realización de un inventario, una encuesta oral del personal de la administración de la organización auditada, se lleva a cabo, por regla general, sin acceso al objeto inspeccionado.
La verificación real se lleva a cabo con acceso al objeto inspeccionado o a la organización auditada.
Los controles documentales y reales pueden ser continuos, selectivos o combinados.