Contabilidad de trabajo y salarios
Cálculos de nómina - acumulación de salarios y otras formas de remuneración laboral para el personal de la empresa, retención de impuestos y otros para identificar montos que se pagarán a empleados individuales.
Depositante : la cantidad no pagada de pago de trabajo aceptado para el almacenamiento de la empresa.
Acumulaciones de nómina : la reflexión sobre las cuentas del importe de las ganancias que se debe a cada empleado de la empresa.
Contabilidad de personal y horas de trabajo
En general, al ingresar a un trabajo, un ciudadano debe presentar un documento que certifique su identidad, registro de trabajo. Si la publicación requiere una cierta calificación, proporciona el documento pertinente: diploma, certificado, licencia de conducir, etc.
El documento sobre el registro del personal de la organización es una tarjeta personal, que se completa en una copia.
Sobre la base de la orden de empleo, se está creando un archivo privado.
Los siguientes documentos están incluidos en el archivo personal del empleado: un cuestionario o hoja personal sobre el registro de personal, una autobiografía o currículum vítae, una descripción o cartas de recomendación, un contrato laboral, copias de órdenes de nombramiento, reubicación, despido, certificados y otros documentos relacionados con este empleado, inventario interno documentos disponibles en el archivo personal.
Para registrar las horas de trabajo , se utiliza una hoja de horas en la que se registran a diario la hora de llegada y salida de los empleados del trabajo, tarde y fuera de horario, así como las horas de tiempo de inactividad y las horas extraordinarias. La cantidad de horas trabajadas por el empleado por día se indica con el número 8. La boleta de calificaciones completada el último día del mes se envía al departamento de contabilidad para el cálculo de los salarios.
Contabilidad sintética y analítica de cálculos de nómina
La contabilidad sintética de las liquidaciones con el personal, compuesto y no incluido en la nómina de la organización para todos los tipos de pago, se mantiene en la cuenta 70 "Nómina con el personal por remuneración". La cuenta es pasiva. El crédito de la cuenta refleja todo lo acumulado (salarios, licencia por enfermedad temporal, bonos y
etc.) en el débito de deducción de la suma agregada; pago de formularios de salarios acumulados con deducciones menos; salarios depositados. El saldo acreedor de la cuenta 70 muestra el endeudamiento de la organización con los empleados para calcular los salarios no pagados.
- el débito de la cuenta 20 "la fabricación básica" (08, 10, 23, 25, 26, 44),
- el crédito de la cuenta 70 "Cálculos con el personal sobre el pago".
La contabilidad analítica se mantiene en las cuentas personales abiertas para cada empleado. Los documentos de contabilidad analítica incluyen: la tarjeta de impuestos para la contabilidad del ingreso agregado de un individuo, liquidación, liquidación y pago y nóminas.
Salario depreciado
Los salarios no recibidos por los empleados a tiempo se depositan. El sueldo depositado se transfiere desde la cuenta 70 "Liquidaciones con personal de nómina" a la cuenta 76 "Liquidación con diferentes deudores y acreedores", donde para este fin se abre la subcuenta "Depositantes" (cuenta de débito 70, cuenta 76 crédito).
Las sumas depositadas se depositan en el banco en un depósito en efectivo. Para las sumas depositadas, se elabora un pedido en efectivo.
Los salarios depositados no reclamados se mantienen en una cuenta corriente con el banco durante tres años. Al final de este período, los montos que no se reciben están relacionados con los resultados financieros de la organización.
Deducciones de los salarios
Tipos de ingresos sujetos a impuestos
Los ingresos sujetos a impuestos incluyen: salarios, bonificaciones y otras remuneraciones de todo tipo asociadas con el desempeño de las obligaciones laborales (incluidos los trabajos a tiempo parcial), los ingresos derivados de la realización de trabajos en virtud de contratos de derecho civil y otros motivos; los montos acumulados en forma de dividendos sobre acciones y otros ingresos recibidos como resultado de la distribución de organizaciones con fines de lucro, los ingresos en la forma de la organización proporcionaron a sus empleados beneficios materiales y sociales, el costo de los obsequios y la asistencia material prestada.
El ingreso gravable también incluye pagos de compensación a los empleados que exceden las tarifas diarias y de departamentos establecidas por la ley durante los viajes de negocios; para usar un automóvil personal para viajes de negocios; para usar tu propio instrumento; cantidades documentadas no reconocidas de gastos cancelados de personas responsables.
Para ser incluido en el ingreso gravable, el beneficio material en forma de ahorros en intereses cuando los empleados reciben fondos prestados. El beneficio material se calcula en forma de una diferencia positiva entre el monto calculado sobre la base de 2/3 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central y la cantidad de intereses efectivamente pagados sobre los fondos prestados.
Ejemplo : un empleado recibido de la organización 5,000 rublos. por un año: 1) crédito sin intereses; 2) al 4% por año. La tasa de refinanciamiento es del 30%.
Con un préstamo sin intereses, la cantidad de beneficio material será de 1000 rublos. (5000 * 30: 100 * 2/3); al 4% anual, la cantidad de beneficio material será de 800 rublos. (5000 * 30: 100 * 2/3) - (5000 * 4: 100).
El monto del beneficio material se calcula mensualmente para todo el período de uso de los fondos prestados. Cuando se cambia la tasa de refinanciamiento desde el mes de liquidación siguiente al mes de su cambio, se aplica la tasa recientemente establecida.
No se aplica ningún impuesto a los fondos prestados recibidos en condiciones preferenciales para la construcción o adquisición de una casa o apartamento residencial de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, la legislación de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y las decisiones de los órganos de gobierno locales. En otros casos, incluida la construcción (adquisición) de una vivienda o departamento, el beneficio material se calcula a partir de los fondos prestados recibidos y se suma al ingreso gravable.
Pagos del beneficio neto a ser incluidos en el ingreso total
La lista de tales pagos es extensa. Algunos pagos en su totalidad se incluyen en el ingreso agregado, y en otros casos, los beneficios son otorgados por la legislación.
Los pagos incluidos en su totalidad en los ingresos gravables, en particular, incluyen beneficios materiales y sociales:
- pago de vivienda y servicios comunales;
- Tasa de suscripción por teléfono;
- suscripción individual a publicaciones periódicas (periódicos, revistas) y libros;
- cupones de alimentos gratis o con descuento, compra de boletos, boletos de temporada personales para visitar instalaciones deportivas;
- emitir a los empleados de forma gratuita o con un descuento de los permisos de turismo y excursión;
- beneficios a tanto alzado en relación con la jubilación;
- el pago de tasas por el mantenimiento de los niños en instituciones preescolares, así como el pago de la matrícula en las instituciones educativas;
- deducciones a fondos de pensiones no gubernamentales, etc.
Los pagos preferenciales incluyen, en particular, los montos de asistencia material y el costo de obsequios y premios, que otorgan un privilegio de 12 veces el salario mensual.
Al mismo tiempo, los beneficios tales como la exención de cantidades de asistencia material, el costo de obsequios y premios dentro de un salario mínimo de 12 veces se proporcionan por separado para cada puesto:
- en asistencia financiera - 12;
- a costa de regalos - 12;
- a costa de los premios - 12.
Por lo tanto, el ingreso total de un empleado que recibió asistencia material en 1998, un premio y un regalo, se reducirá en 3005.64 rublos. [(83.49 * (12 + 12 + 12)].
Impuesto sobre la renta personal
La retención del impuesto sobre la renta personal (Impuesto sobre la renta personal) se lleva a cabo de conformidad con el Capítulo 23 "Impuesto sobre la renta personal" del Código Tributario de la Federación de Rusia.
En la legislación sobre tributación de personas, los beneficios fiscales se presentan en forma de:
- ingresos, exentos de impuestos;
- deducciones fiscales;
- crédito fiscal
Ingresos exentos de impuestos (Artículo 217 del NCRF). Para ciertos tipos de ingresos, se establece un mínimo libre de impuestos de 2000 rublos. Dichos ingresos incluyen el costo de regalos, premios en efectivo, la cantidad de asistencia material, etc.
Las deducciones fiscales se otorgan solo a los ingresos para los que se aplica una tasa del 13%. Estos incluyen:
- deducciones fiscales estándar;
- deducciones de impuestos sociales;
- deducciones de impuestos a la propiedad;
- deducciones fiscales profesionales.
Al determinar el tamaño de la base impositiva, el ingreso de los contribuyentes se reduce mediante deducciones fiscales estándar de $ 500 o $ 400 y $ 300. en un niño o un dependiente de acuerdo con el Capítulo 23 del Código Tributario de la Federación Rusa .
Las deducciones de impuestos sociales incluyen gastos de caridad, gastos de educación, gastos médicos.
Las deducciones de impuestos a la propiedad son deducciones a los ingresos de la venta de propiedades y deducciones en relación con la nueva construcción o la adquisición de una casa o departamento residencial.
Las deducciones fiscales profesionales se aplican a los ingresos recibidos en relación con la implementación de actividades profesionales del contribuyente, en la cantidad realmente incurrida por él o dentro de los límites establecidos por las normas.
El objetivo de compensar el impuesto es eliminar la doble imposición de los ingresos de los contribuyentes, independientemente de dónde se recibieron estos ingresos y de los impuestos pagados.
Para el impuesto a la renta personal, existen tres tasas que se aplican a diversas bases impositivas. 30% de los ingresos por participación accionaria en la empresa (dividendos), 35% - ingresos por ganancias, ingresos por intereses de depósitos en el banco, beneficios bajo contratos de seguro, ahorros en intereses sobre fondos prestados. Para la mayoría restante de los contribuyentes, se aplica una tasa del 13%.
El impuesto a la renta retenido está sujeto a transferencia al presupuesto a más tardar en el recibo real de efectivo en el banco para el pago de la mano de obra. Si la organización ha violado los términos de transferir el impuesto sobre la renta al presupuesto, paga una multa de 1/300 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central por cada día de retraso debido a ganancias netas comenzando desde el día siguiente, después del día de la recepción real de dinero en el banco o transferencia de fondos en nombre de los empleados o su pago real.
El presupuesto registra los montos retenidos de las personas.
El pago del impuesto a la renta a expensas de los fondos de la organización no está permitido.
En caso de atracción extemporánea de personas para pagar un impuesto o calcular el impuesto sobre sus ingresos en violación de la legislación vigente, la recuperación o reembolso del importe del impuesto se llevará a cabo no más de 3 años antes del descubrimiento de la retención incorrecta.
El impuesto a la renta personal se devenga en la cuenta pasiva 68 "Subcuenta" Cálculos sobre impuestos y tasas "" Liquidaciones del impuesto a la renta personal ". En este caso, la publicación será la cuenta de débito 70 "Asentamientos con el personal por la remuneración del trabajo" y un puntaje de crédito de 68.
Cálculo del impuesto a la renta sobre el ingreso por el desempeño de los deberes laborales
El objeto de tributación en el lugar de trabajo primario es el ingreso total recibido por el empleado en esta organización desde el comienzo del año calendario en efectivo y en especie, incluyendo beneficios materiales reducidos por el salario mínimo fijado por ley, el monto retenido en el Fondo de Pensiones y el monto de los gastos para el mantenimiento de niños y dependientes, con la compensación de la cantidad de impuestos retenidos en el período anterior.
El impuesto a las ganancias se retiene al 13% del ingreso anual total. Con un ingreso anual agregado de hasta 20,000 rublos. se le da un descuento al empleado mismo por la cantidad de 400 rublos. por mes y para cada dependiente - 300 rublos. por mes
Ejemplo : un empleado recibido en enero:
- salarios - 5000 rublos;
- la prima es de 300 rublos;
- duración del servicio - 300 rublos.
El impuesto a la renta debe retenerse en la cantidad de (5000 + 300 +
+ 300) - (400 + 300 * 2) = 4600 * 13% = 598 rublos.
Con un ingreso agregado de más de 20,000 rublos. descuento
Imposición de personas que no son miembros de la organización . Dichas personas estarán sujetas a impuestos con respecto a todos los ingresos en efectivo y en especie recibidos en esta organización. El impuesto se retiene mensualmente del monto total de los ingresos recibidos desde el comienzo del año calendario a las mismas tasas que en el lugar de trabajo principal. Al mismo tiempo, sus ingresos al calcular el impuesto no se reducen mediante los pagos al Fondo de Pensiones y los beneficios proporcionados en el lugar de trabajo primario.
Actualmente, algunas personas no tienen un lugar de trabajo principal y se ven obligadas a trabajar en contratos de empleo de una sola vez o acuerdos contractuales. Al calcular el impuesto, el impuesto se reduce para todas las deducciones estipuladas por la ley. Al mismo tiempo, el departamento de contabilidad debe exigir a estas personas que presenten solicitudes y documentos que confirmen el derecho a beneficios y deducciones, y al departamento de personal, un libro de trabajo.
La organización, al menos una vez por trimestre a tiempo, acordada con la autoridad tributaria, proporciona información sobre los ingresos pagados a estas personas (Apéndice 3 de la instrucción del Servicio Tributario Estatal de Rusia No. 35).
Retención por daños materiales
La administración de la organización tiene derecho a exigir que los empleados compensen el daño causado cuando cometen actos ilícitos, como resultado de lo cual se produjo el daño. Distinga la responsabilidad material completa y limitada. La responsabilidad financiera total se impone a los deberes del empleado, cuya falla causó daños, para compensarlo por completo independientemente del tamaño. Si la responsabilidad material es limitada, el empleado reembolsa el daño causado en un límite predeterminado, en la cantidad de pérdidas reales, pero no más altas que las establecidas por la ley.
La responsabilidad total viene, por ejemplo, cuando la organización celebra un contrato escrito con el empleado sobre la responsabilidad financiera total por la seguridad de la propiedad transferida a él para su custodia. Acuerdos escritos sobre responsabilidad material completa se concluyen con empleados que ocupan cargos (o realizan trabajo) directamente relacionados con el almacenamiento, procesamiento, liberación, transporte o uso en el proceso de producción de los valores materiales transferidos a ellos (activos fijos, materiales, MBE, bienes, )
La responsabilidad financiera total, en particular, corre a cargo de los jefes de las oficinas del cajero; jefes de almacenes, gerentes de almacén y sus adjuntos; Supervisores principales-cajeros y controladores-cajeros; controladores y supervisores superiores, etc., así como personas que realizan trabajos para recibir del público todo tipo de pagos y el pago de dinero no a través del cajero, comercio de servicio y cajeros automáticos, vender (liberar) bienes (productos), prepararlos y venderlos de manera independiente de las formas de comercio y el perfil de la organización, etc.
Los empleados tienen una responsabilidad limitada por la cantidad del daño causado por su culpa, pero no por encima de sus ganancias mensuales promedio, por daños o destrucción por negligencia de materiales, productos semielaborados, productos (incluida) su fabricación, así como daño o destrucción por negligencia de herramientas, dispositivos de medición, ropa especial, calzado especial y otros artículos emitidos para uso personal, si el daño es causado durante el proceso de trabajo.
La cantidad de daño causado a la organización está determinada por pérdidas reales basadas en los datos contables.
Ejemplo : debido a la falla del empleado, el dispositivo se daña por un valor en libros de 3500 rublos. con un desgaste de 800 rublos. La cantidad de 2700 rublos está sujeta a reembolso. (3500 - 800).
La cuenta 73, subcuenta 3 "Cálculos sobre la compensación del daño material" está destinada para el plan de cuentas de contabilidad para los cálculos de la compensación del daño material y las pérdidas reales por pérdida y daño del inventario. En el débito de la cuenta 73, los importes a recuperar de los culpables se reflejan, en el abono de la cuenta 73, en el reembolso de importes de daños materiales mediante retención de salarios, contribuciones al reembolso de deudas en efectivo a la caja de la organización oa una cuenta de liquidación.
Ejemplo : en la fábrica de tejidos, había escasez de hilo a un costo de 1.480 rublos. (el precio de compra es 1400 rublos). El culpable está instalado. Compensable para los culpables: situación 1 - pérdidas en situaciones de escasez; situación 2 - a precio de mercado - 2080 mil rublos. (Tabla 7.3).
Correspondencia de cuentas sobre la contabilización de deducciones por daños materiales (escasez de materiales) Tabla 7.3.Contenido de las operaciones | La cantidad, | Cuenta correspondiente | |
débito | crédito | ||
El costo real de la escasez se cancela | 1480 | 94 | 10 |
El IVA se da de baja del precio de compra (1400 * 18: 100) | 252 | 94 | 19 |
Encargado al culpable: por la cantidad de escasez | 1732 | 73-3 | 94 |
por el monto de la diferencia (2080 - 1732) | 348 | 73-3 | 98 |
La deuda es pagada por la persona culpable: Situación 1. Cargado al cajero | 1732 | 50 | 73-3 |
Situación 2. Retenido de la paga Contribuido a la cuenta corriente | 500 1580 | 70 51 | 73-3 73-3 |
Simultáneamente, por el monto de la diferencia | 348 | 94 | 91 |
Retención matrimonial
Un matrimonio es un producto que no puede ser utilizado para su propósito previsto. El matrimonio distinguido es corregible (los defectos son removibles, y es económicamente factible) e incorregible (los defectos son incorregibles o la corrección es posible, pero económicamente inviable).
Si el matrimonio es corregible, la cantidad de pérdidas se formará a partir de los costos asociados con su corrección: materiales, salarios, cobrados por la corrección del matrimonio, deducciones a fondos sociales extrapresupuestarios y gastos generales de producción.
Ejemplo : para la corrección del matrimonio, se gastan materiales por la cantidad de 1500 rublos, el salario es de 2200 rublos. Vamos a reflejar las operaciones en las cuentas y calcular las pérdidas del matrimonio (Tabla 7.4).
Cuentas por correspondencia para contabilizar las pérdidas por matrimonio. Tabla 7.4.Contenido de las operaciones | La cantidad, rublos. | Cuenta de débito 28 |
Consumo de materiales para la corrección del matrimonio | 1500 | 10 |
Salarios pagados a los trabajadores para la corrección del matrimonio | 2200 | 70 |
Deducido a fondos sociales fuera del presupuesto | 807.4 | 69 |
Fondo del seguro social (2200 * 4%) | 88 | 69 |
Fondo de pensiones (2200 * 28%) | 616 | 69 |
Fondo de seguro obligatorio de salud (2200 * 3.6%) | 79.2 | 69 |
Seguro contra accidentes (2200 * 1.1%) | 24.2 | 69 |
Pérdida total por matrimonio | 4507.4 |
Si el matrimonio es incorregible, las pérdidas se componen del costo de los materiales gastados en artículos defectuosos; el cálculo de los salarios inclusive hasta la transacción en la cual ocurrió el matrimonio final; deducciones a fondos sociales fuera del presupuesto y la parte correspondiente de los gastos generales de producción, menos el costo de los materiales recibidos (chatarra) de los productos rechazados al precio de su posible venta.
En las cuentas contables, el valor del matrimonio final se refleja en el débito de la cuenta 28, el crédito de la cuenta 20, el valor de la chatarra en el débito de la cuenta 10 y el crédito de la cuenta 28. La pérdida por matrimonio se identifica como la diferencia entre las pérdidas de dinero de la cuenta.
El monto de las pérdidas derivadas del matrimonio puede retenerse en forma inmediata o ser cancelado previamente al culpable y luego devuelto por deducción del pago de la mano de obra, efectivo depositado en el cajero o transferencia a la cuenta de liquidación de la organización.
Ejemplo : las pérdidas por matrimonio ascendieron a 5897 rublos. (5097 + 8700) y fueron reembolsados a modo de retención de los salarios (1300 rublos), depositando dinero en el cajero (3400 rublos) y transfiriendo fondos a la cuenta corriente 1197 rublos.
En las cuentas de las operaciones contables se reflejará de la siguiente manera (Tabla 7.5).
Un ejemplo de contabilidad de pérdidas por matrimonio. Tabla 7.5.Contenido de las operaciones | La cantidad, rublos. | Cuenta correspondiente | |
débito | crédito | ||
Relacionado con las pérdidas del matrimonio con los perpetradores | 5897 | 73-3 | 28 |
Retenido de la nómina | 1300 | 70 | 73-3 |
Cargado al cajero | 3400 | 50 | 73-3 |
Transferido a la cuenta corriente | 1197 | 51 | 73-3 |