Contabilidad de ganancia o pérdida
La ganancia o pérdida recibida antes de impuestos se reduce por el monto del impuesto a las ganancias acumulado. El beneficio imponible se determina sobre la base del certificado sobre el procedimiento para determinar los datos reflejados en la línea 1 "Cálculos del impuesto sobre las ganancias reales" y el monto recibido se calcula utilizando el tipo de interés establecido por la legislación de la Federación de Rusia para este período. Por ejemplo, la ganancia imponible es de 90000 rublos, y la tasa de interés para este impuesto es del 24%, el impuesto a las ganancias es de 21600 rublos. ((90000 * 24%) y se realiza una entrada de contabilidad interna:
- el débito de la cuenta 99 "Ganancias y pérdidas",
- cuenta de crédito 68 "Cálculos de impuestos y tasas.
Como resultado, el crédito en la cuenta 99 reflejará el beneficio de las actividades ordinarias de 57,400 rublos. (79000 - 21600), y si el débito es una pérdida similar. El resultado se ajusta por la cantidad de ingresos y gastos extraordinarios.
Los ingresos extraordinarios que surgen como consecuencia de circunstancias extraordinarias de la actividad económica (desastre natural, incendio, accidente, etc.) en forma de reclamos de seguro, afectan muy raramente el resultado financiero, y en el caso de una cuenta 99 "Ganancias y pérdidas" se acredita con cargo a la cuenta 76-1 "Liquidaciones de propiedad y seguro personal". A su vez, los gastos extraordinarios que surgen de circunstancias similares se reflejan en la contabilidad sintética con débito y abono en la cuenta 99 de la cuenta 94 "Déficit y pérdidas por daños a los valores".
Después de estas operaciones, la cuenta 99 determina la ganancia neta (ganancias retenidas (pérdidas) del período del informe). Al final del período de informe, esta cuenta está cerrada. La entrada final está hecha.
Si hay un beneficio neto, como en nuestro ejemplo, entonces:- el débito de la cuenta 99 "Ganancias y pérdidas",
- cuenta de crédito 84 "Ganancias retenidas (pérdida no identificable)",
- cuenta deudora 84 "Ganancias retenidas (pérdida no identificable)",
- el crédito de la cuenta 99 "Ganancias y pérdidas".
La construcción de la contabilidad analítica para la cuenta 99 debe asegurar la formación de los datos monetarios necesarios para la generación de la cuenta de pérdidas y ganancias.
El beneficio neto restante a disposición de la organización, después del cálculo y el pago de todos los impuestos, en el abono de la cuenta 84 "Utilidad no distribuida (pérdida no diluida)" puede destinarse a la financiación de los siguientes gastos (en este caso se aplican 84):
1. La formación de capital de reserva:
Este fondo está formado de acuerdo con las leyes de la Federación Rusa y los documentos constitutivos y está destinado a compensar la pérdida a los acreedores en caso de quiebra de la empresa o a pagar dividendos a los fundadores y cubrir la pérdida de balance de la compañía para el año de informe. En el caso de utilizar el capital de reserva para el propósito previsto, se restablece en los periodos de informe posteriores a partir del beneficio sin reducir el beneficio fiscal.
2. Desarrollo y mantenimiento de actividades normales:
- reconstrucción y modernización de activos fijos;
- compra y puesta en marcha de activos fijos;
- compra de activos intangibles ;
- reposición de capital de trabajo ;
- devengo o cancelación de multas y penalidades al presupuesto y a fondos fuera del presupuesto;
- hacer contribuciones al capital autorizado de la empresa establecida;
- cálculo de dividendos a los fundadores;
- préstamos a un socio;
- cancelación de mala administración;
- hacer contribuciones iniciales y de membresía a sindicatos voluntarios y asociaciones empresariales.
3. Sobre el desarrollo de la esfera social:
- compra y construcción de apartamentos, casas, objetos de ámbito social y cultural (pensiones, casas de descanso, clubes, instituciones infantiles);
- disposición y diseño de la sala de descanso (compra de TV, video, refrigerador, juegos de comedor, etc.);
- provisión de préstamos a empleados para diversos propósitos;
- compra de permisos, tratamiento y descanso de los empleados;
- actividades culturales, educativas y físicas;
- mejorar la nutrición de los trabajadores en comedores, cafeterías, restaurantes;
- fortalecer la nutrición de los trabajadores sometidos a tratamiento;
- compra de documentos de viaje para el transporte intraurbano;
- asistencia material y regalos para celebraciones y fechas de jubileo.