Correspondencia de cuentas
En la teoría y metodología de la contabilidad contable, el sistema contable tiene un papel especial, ya que con la ayuda de cuentas se realiza el problema del reflejo dual de la información, su acumulación y generalización. La reflexión de la información en las cuentas de contabilidad se realiza utilizando el método de entrada doble.
Los cambios causados por las transacciones económicas en el balance general son, como se señaló, de naturaleza dual, y afectan a dos partidas del balance general o dos objetos contables interconectados. Dado que los registros contables reflejan la condición y el movimiento de los mismos objetos contables, cada transacción comercial debe reflejarse en al menos dos cuentas interconectadas en la misma cantidad. Con base en el nombramiento de un débito y un crédito en las cuentas de contabilidad, el registro de las transacciones comerciales se registra en una cantidad igual bajo el débito y crédito de cuentas diferentes pero interconectadas. Por lo tanto, una entrada doble de datos de transacciones comerciales indica las direcciones de los enlaces entre las cuentas. Dicha conexión entre cuentas generalmente se denomina correspondencia de cuentas, y las cuentas que se ven afectadas en una transacción comercial por un método de entrada doble se denominan cuentas corresponsales.
El contenido matemático de una entrada doble en su forma más simple contiene tres componentes principales: el contenido de la transacción comercial (su descripción): la cuenta cargada; cuenta acreditada
Cada uno de estos componentes en la compilación de cuentas de correspondencia se expresa en una cierta cantidad. Entonces, las facturas se dan en forma de códigos numéricos (números de cuenta), y el contenido de la operación se expresa mediante el número de transacción y la cantidad. A cada transacción comercial se le asigna un número de serie, que se indica cuando la transacción comercial se refleja en las cuentas.
En el proceso contable, el registro de transacciones comerciales se duplica con fines de control y se refleja primero como un hecho consumado en el registro cronológico con confirmación documental, y luego en el registro del sistema en forma de contabilización de transacciones de cuenta corresponsal. Vamos a mostrar esto en el ejemplo de varias transacciones comerciales. Para reflejar las transacciones comerciales, los registros de registro, los libros de efectivo y otros registros contables se mantienen en el registro cronológico (Tabla 1.1).
En el registro del sistema, las transacciones comerciales se reflejan en las cuentas de contabilidad, que se denomina transacción de transacciones. Las transacciones comerciales anteriores en las cuentas de contabilidad se reflejarán de la siguiente manera:
Tabla 1.1. Diario de registro de transacciones comerciales
En las cuentas de contabilidad, el contenido de las transacciones comerciales, por lo general, no se escribe, sino que se reemplaza por una referencia al número correspondiente de la transacción comercial. Los resultados de las transacciones comerciales cuando se contabilizan en cuentas de contabilidad se expresan en un único contador monetario.
La doble entrada en el sistema de cuentas de contabilidad proporciona información que tiene un triple contenido:
- información que refleja cambios en los objetos registrados en las cuentas interconectadas;
- información que caracteriza la dirección del movimiento de los objetos contables;
- información sobre los procesos económicos actuales.
En la práctica de la contabilidad por medio de una doble entrada, no solo se realiza la función de información de la contabilidad. El método de doble entrada tiene un gran valor de control, ya que se utiliza para controlar la fiabilidad de las transacciones comerciales y la corrección de su reflejo en el sistema de cuentas contables. Esto se logra al verificar los registros de facturación y saldos de débito y crédito en las cuentas. En este sentido, dos postulados (reglas, requisitos), que fueron derivados y formulados por Luka Pacioli (1494), fueron importantes y tienen gran importancia:
- la cantidad de facturación de débito es siempre la misma que la cantidad de facturación de crédito del mismo sistema de cuentas (regla de doble entrada);
- la cantidad de saldos deudores es siempre la misma que la cantidad de saldos acreedores del mismo sistema de cuentas (ecuación de saldo).
Si no se observa dicha igualdad (por turnos y saldos), esto indica que se produjeron errores durante el registro de datos en las cuentas de contabilidad.
Entradas contables
La expresión de la correspondencia de cuentas sobre la base de una transacción comercial específica se denomina entrada contable o entrada contable.
La correspondencia de cuentas en el proceso de doble entrada se basa en su armonización económica, legal y metodológica. Esto significa que cada operación económica en este sistema de cuentas, basada en las características económicas y legales que le corresponden y los principales métodos metodológicos de contabilidad, tiene una correspondencia de cuentas inequívoca. La comparación de los contenidos de la transacción comercial con su correspondencia le permite controlar la exactitud de las entradas contables.
Al compilar las entradas contables, debe cumplir con el siguiente esquema lógico:
- procedente del contenido económico de la transacción comercial, para determinar qué objetos contables y qué cuentas se ven afectados por esta transacción económica;
- determinar la naturaleza de las cuentas afectadas (establecer si las cuentas son pasivas o activas);
- a partir de la naturaleza de los cambios en la composición de la propiedad o las fuentes de su formación que se producen bajo la influencia de las operaciones comerciales, así como la naturaleza de las cuentas afectadas, determinar las cuentas debitadas y acreditadas.
Por la naturaleza de los datos reflejados, todas las entradas contables se dividen en reales y condicionales. Las contabilizaciones reales indican correspondencia de cuentas para reflejar datos sobre transacciones comerciales y hechos que conducen a cambios en los objetos contables (por ejemplo, los sueldos se pagan desde la caja). Las contabilizaciones condicionales surgen como resultado de la metodología contable, cuando en realidad no se realizó la transacción comercial, y se realizó la contabilización que indica la correspondencia de las cuentas y la cantidad de registros para esta transacción; por ejemplo, los asientos contables relacionados con la inclusión de los costos de gestión en los costos de producción (los costos de gestión se contabilizan en la cuenta de "gastos económicos generales" y cuando se incluyen en los costos de producción, no se produce ningún hecho económico). Las contabilizaciones condicionales se realizan como una transferencia de datos de una cuenta a otra.
A modo de reflexión, las entradas contables son forma y gráfico.
Las entradas de contabilidad formales , o fórmulas de contabilidad , proporcionan, junto con el nombre (y con más frecuencia el nombre en lugar del nombre) de la cuenta correspondiente, la indicación (indicación) del número de cuenta (código). Por ejemplo, los salarios no pagados fueron devueltos de la caja al banco: 1.000 rublos. La transacción comercial archivada es la entrada contable en forma de fórmula contable:
Las cuentas de correspondencia se pueden expresar en varios tipos de fórmulas de conteo. Las fórmulas contables más simples se expresan por correspondencia de dos cuentas: el débito de uno y el crédito de otra cuenta. Cuando dos cuentas se ven afectadas en una transacción comercial, dichas entradas contables se llaman simples.
En las actividades financieras y económicas de la organización, hay transacciones económicas, en las que se utilizan varias cuentas, pero una cuenta puede cargarse y varias pueden acreditarse, y viceversa, una cuenta puede acreditarse y varias cargarse. Tales transacciones contables se llaman complejas (correspondencia compleja). Independientemente del número de cuentas participantes en una entrada contable compleja, la cantidad de facturación de débito y crédito para una transacción comercial debe ser idéntica. Por ejemplo, el salario del empleado de la organización es de 100,000 rublos, incluyendo 600,000 rublos para trabajadores en producción, 15,000 rublos para trabajadores auxiliares (taller de reparaciones), 25,000 rublos para personal del aparato administrativo de la organización. Para esta transacción comercial, puede crear tres entradas de contabilidad simples, y puede realizar un complejo, donde se debitarán varias cuentas y se acreditará una cuenta. Tal correspondencia compleja tendrá la siguiente apariencia:
En el cableado complejo debe haber al menos tres cuentas correspondientes.
Las entradas de contabilidad gráficas revelan la tipificación de las cuentas corresponsales, por lo tanto, se utilizan principalmente en el desarrollo de programas contables asistidos por computadora. Aquí, cada publicación contable es un algoritmo de una transacción comercial específica. y la relación entre cuentas es un gráfico de red. Dentro del gráfico, se muestra el número (código) de la cuenta correspondiente, y los lados del gráfico muestran la correspondencia de las cuentas, orientadas en la dirección de la flecha. La dirección de la flecha que indica el número de la transacción comercial es desde la cuenta acreditada hasta el débito. Por ejemplo, mostramos el gráfico de red de la correspondencia de cuentas para las siguientes transacciones comerciales (Figura 1.1):
Fig. 1.1. Gráfico de correspondencia de la cuenta de red
1. Se calcula el salario del personal de la organización, que incluye:
- trabajadores en la producción de productos;
- producción auxiliar de trabajadores;
- personal de gestión de la organización.
2. Retención de impuestos de los salarios del personal.
3. Salario pagado al personal de la organización.
Este esquema revela la conexión lógica entre cuentas y le permite comprender la naturaleza económica de las transacciones económicas. Cabe señalar que en la contabilidad, las entradas impersonales no están permitidas, porque se pierde el significado económico de las transacciones económicas.
Por lo tanto, una doble entrada en las cuentas de contabilidad es de gran importancia para el control y la correcta reflexión de las transacciones comerciales. Mediante una entrada doble, se aclara la naturaleza de la operación registrada en una cuenta, y la comparación de los contenidos de la transacción comercial con su correspondencia le permite controlar la exactitud de la cuenta. En contabilidad, junto con una entrada doble, se usa un registro simple (uniográfico) . Esta entrada se usa para resumir información sobre la presencia de movimientos de valores que no pertenecen, pero que están temporalmente en uso o disposición de la organización, por ejemplo, activos tangibles en custodia segura, activos fijos arrendados, etc. La contabilización de tales valores se lleva a cabo en un sistema simple, y una entrada doble no se aplica aquí.