Deber del estado
La tarifa estatal significa los montos monetarios recaudados por instituciones especialmente autorizadas (el tribunal, notarías, policía, oficinas de registro, autoridades del sistema financiero, etc.) para realizar acciones en interés de organizaciones e individuos y emitir documentos de importancia legal (examen de declaraciones de reclamo). , quejas, certificación de contratos, testamentos y poderes, registro de actos de estado civil, registro estatal de una entidad legal, prospecto para emisión de valores, etc.).
En las condiciones modernas, la recaudación del deber estatal está regulada por el Capítulo 25.3 del Código Tributario de Rusia y se define como la tasa impuesta por organizaciones e individuos cuando se aplica a organismos estatales, gobiernos locales u otros organismos y (o) a funcionarios autorizados de conformidad con actos legislativos. La Federación de Rusia, los actos legislativos de los súbditos de la Federación de Rusia y los actos jurídicos reglamentarios de los órganos locales de autogobierno, para cometer personas jurídicas contra estas personas Achim acciones previstas por el Código Tributario, a excepción de los actos cometidos por las oficinas consulares de la Federación Rusa. Al mismo tiempo, la emisión de documentos (sus duplicados) se equipara con acciones legalmente significativas, y la emisión de copias de documentos no se reconoce como tal.
El deber del estado está incluido en el sistema fiscal ruso, por lo que se puede considerar una variedad de pagos de impuestos. La similitud con los impuestos es el pago obligatorio al presupuesto, la extensión de las condiciones generales de establecimiento, que presuponen la determinación del ordenante y los seis elementos de imposición enumerados en el art. 17 del Código Tributario. La diferencia entre el impuesto estatal y los impuestos es su naturaleza específica y compensada.
Como una tarifa federal, el deber estatal es obligatorio para el pago en todo el territorio de Rusia. El monto de la tarifa, de acuerdo con los Artículos 50, 56, 61,611 y 612 del Código Presupuestario, se acredita con el estándar del 100% de los ingresos del presupuesto federal , los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación y los presupuestos locales .
Pagadores del deber del estado
Los pagadores de la tarifa estatal son organizaciones, incluidas las extranjeras, e individuos (ciudadanos de Rusia, ciudadanos extranjeros y apátridas) en caso de que:
- solicitar la comisión de acciones legalmente significativas previstas en el Capítulo 25.3 del Código Tributario;
- actuar como acusados en los tribunales de jurisdicción general, tribunales de arbitraje o en casos considerados por los magistrados, y si la decisión judicial no se toma a su favor y el demandante está exento de pagar la tarifa estatal.
En el caso de que varios pagadores que no tienen el derecho a privilegios soliciten simultáneamente un acto legalmente significativo, el deber estatal es pagado por los pagadores en partes iguales. Si, entre las personas que simultáneamente solicitaron un acto legalmente significativo, hay personas exentas de pagar el impuesto estatal, el tamaño de este último disminuye en proporción al número de personas liberadas de pagarlo. El resto del monto de la tarifa estatal es pagado por personas que no están exentas de pagarlo.
El deber del estado son los servicios de organismos estatales, gobiernos locales, otros organismos autorizados y funcionarios. El Código Fiscal establece una lista cerrada de instalaciones de recolección, que consta de 230 tipos de acciones legalmente significativas, que se pueden agrupar en cuatro grupos (Tabla 20).
Características de los deberes estatales Tabla 20| Tipo de deber | Objeto de imposición |
| El juicio | Peticiones, peticiones y quejas presentadas ante el Tribunal Constitucional (5 tipos, Artículo 33323) Reclamaciones y otras solicitudes y quejas presentadas a los tribunales de arbitraje (13 tipos, Artículo 33321) Reclamaciones y otras solicitudes y quejas presentadas a los tribunales de jurisdicción general y magistrados (14 tipos, Artículo 33319) |
| Notarial | Acciones notariales (26 especies, artículo 33324) |
| Registro | Registro estatal de actos de estado civil (7 especies, Artículo 33326) Registro estatal del programa de computadora, bases de datos y topologías del microcircuito integrado (7 tipos, ítem 33330) Registro estatal de entidades legales, personas físicas-empresarios y otro registro estatal (126 especies, Artículo 33333) |
| Administrativo | Emisión de documentos relacionados con la adquisición (salida) de la ciudadanía, entrada (salida) de Rusia (26 especies, Artículo 33328) Implementación de supervisión federal de ensayo (6 especies, Artículo 33331) |
A partir del 29 de diciembre de 2010, la tarifa no se cobra si se realizan cambios en el documento emitido destinado a corregir los errores cometidos por el organismo o funcionario que expide el documento cuando comete una acción legalmente significativa.
La base impositiva de la tarifa estatal es el servicio mismo para la realización de una acción legalmente significativa o el precio del reclamo.
El período impositivo determinado por el art. 55 del Código Tributario , como regla, está ausente en relación con el deber del estado, que se explica por los términos de su pago establecidos por el Código.
Los términos de pago de una tarifa presuponen, por regla general, su pago con carácter provisional, es decir, antes de que se cometa un acto legalmente significativo. Sin embargo, hay dos excepciones a esta regla cuando el arancel se aplica en el siguiente orden y cuando es posible hablar del período impositivo, a saber:
- dentro de los diez días posteriores a la entrada en vigencia de la decisión judicial, si las organizaciones y los individuos actúan como demandados en los tribunales y la decisión del tribunal no se toma a su favor, y el demandante está exento de pagar el deber estatal;
- a más tardar el 31 de marzo del año siguiente al año de registro del buque en el Registro Internacional de Buques de Rusia o el último año en que se realizó dicha confirmación, en caso de solicitar una confirmación anual del registro del buque. El Código Tributario establece montos (tasas) individuales de tarifas estatales, dependiendo de los organismos que realizan acciones legalmente significativas, así como también la naturaleza de las transacciones o documentos emitidos. Establecido como específico (sólido), y ad valorem, así como las tasas impositivas mixtas. Las tasas específicas (firmes) establecidas en rublos prevalecen. Entre los grupos ad valorem que hacen ofertas mixtas, existen tasas proporcionales y progresivas.
El derecho proporcional sobre los documentos de naturaleza de propiedad se puede diferenciar según el grado de parentesco. En el deber del estado progresivo, la tasa aumenta a medida que aumenta la base de los impuestos (la cantidad en las reclamaciones de la naturaleza de la propiedad, formando una progresión compleja).
Las proporciones de la tarifa estatal proporcional (progresiva) pueden limitarse más a los límites mínimo y máximo. A veces, la cantidad de obligaciones estatales también tiene en cuenta la unidad de volumen (certificación de documentos página por página). Dado que el tema del deber estatal son 230 tipos de acciones legalmente significativas, damos solo algunos ejemplos de tarifas de impuestos estatales.
Beneficios fiscales al pagar una tarifa estatal
Al pagar el presupuesto estatal, el Capítulo 25.3 del Código Tributario establece alrededor de 90 preferencias, que se establecen en los Artículos 333.35-333.39 y que están clasificadas tanto en términos de acciones legalmente significativas realizadas, como en función de la categoría de pagadores y las formas de acciones tomadas. Al mismo tiempo, las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación y los municipios no tienen derecho a establecer beneficios adicionales.
Los beneficios pueden ser : condicional (convivir con el testador el día de la muerte) e incondicional; Parcial (50% para inválidos del 1er y 2 ° grupo en acciones notariales) y completo.
Las agencias y organizaciones estatales totalmente financiadas con el presupuesto, las instituciones culturales están exentas del pago del deber estatal. Del pago de todos los tipos de obligaciones estatales, están exentas las siguientes categorías de personas: Héroes de la Unión Soviética, Héroes de la Federación de Rusia y Caballeros de la Orden de la Gloria; participantes e inválidos de la Gran Guerra Patria.
Los beneficios también se establecen dependiendo de las formas de acciones tomadas. En particular, del pago de un arancel para casos considerados en tribunales de jurisdicción general y magistrados, los demandantes están exentos de reclamos por cobrar salarios (mantenimiento monetario) y otros reclamos derivados de relaciones laborales, así como reclamos por recuperación de beneficios; organizaciones públicas de personas discapacitadas que actúan como demandantes y demandados; Demandantes - inválidos de los grupos I y II.
La presentación completa de todos los beneficios debido a su gran número no es posible dentro del manual de capacitación, por lo tanto, si es necesario, consulte los artículos 333.35 - 333.39 del Código impositivo antes mencionados.
El deber estatal se paga en el lugar de realizar una acción legalmente significativa en efectivo o en forma sin efectivo. La forma de pago no en efectivo se confirma mediante una orden de pago con una nota del banco o el organismo territorial correspondiente del Tesoro Federal (otro organismo que abre y mantiene cuentas), incluidos los que realizan cálculos en forma electrónica, sobre su ejecución. La forma de pago en efectivo del impuesto estatal se confirma ya sea mediante la recepción del formulario establecido emitido al ordenante por el banco o mediante un recibo emitido al ordenante por el funcionario o el departamento de efectivo del organismo al que se realizó el pago.
El Artículo 333.40 del Código Tributario establece los motivos y el procedimiento para reembolsar o compensar el arancel pagado por el estado. En particular, la tarifa abonada debe devolverse al pagador en todo o en parte en los siguientes casos:
- el pago del impuesto estatal en una cantidad mayor que la prevista en el Capítulo 25.3 del Código Tributario;
- devolución de una solicitud, reclamo u otra solicitud o rechazo a aceptarlos por parte de los tribunales o negativa a realizar actos notariales por parte de organismos autorizados y (o) funcionarios. Si la tarifa estatal no es reembolsada, su monto se acredita contra el pago de la tarifa estatal al presentar repetidamente la reclamación, si el período de tres años desde la fecha de la decisión anterior no ha expirado y el documento original al pagar la tarifa estatal se ha aplicado a la segunda reclamación;
- terminación de los procedimientos en el caso o abandono de la solicitud sin consideración por un tribunal de jurisdicción general o un tribunal de arbitraje.
Al concluir un acuerdo amistoso, antes de que el tribunal de arbitraje tome la decisión de devolver el 50.5% del monto de la deuda estatal pagada por el demandante, está sujeto a devolución. Esta disposición no se aplica si el acuerdo de resolución se concluye en el proceso de ejecución del acto judicial del tribunal arbitral.
El Código Tributario también establece casos separados cuando el deber estatal pagado no se devuelve al pagador. En particular, el deber estatal pagado no es reembolsable cuando el demandado satisface voluntariamente los reclamos del demandante después de que este último haya presentado una solicitud al tribunal arbitral y haya aceptado una declaración de demanda de producción, y también cuando el acuerdo de resolución sea aprobado por un tribunal de jurisdicción general.
La tarifa estatal pagada por el registro estatal de matrimonio, divorcio, cambio de nombre, correcciones y cambios en los registros de estado civil, si el registro estatal de la ley de estado civil relevante no se llevó a cabo posteriormente o las correcciones no se realizaron, no está sujeta a devolución; cambios en los registros de estado civil.
La tarifa estatal pagada por el registro estatal de derechos, restricciones (gravamen) de los derechos de propiedad inmobiliaria, transacciones con ella, en caso de negativa a declarar el registro no está sujeta a devolución. En caso de terminación del registro estatal de un derecho, restricción (gravamen) del derecho a la propiedad inmobiliaria, transacciones con él sobre la base de las solicitudes pertinentes de las partes en el contrato, se devuelve la mitad del derecho estatal pagado. El retorno del deber estatal cobrado o cobrado en exceso se realiza a pedido del pagador, que se presenta al organismo (oficial) autorizado para realizar acciones legalmente significativas por las cuales se pagó (cobró) la tarifa estatal. Si la tarifa estatal debe devolverse en su totalidad, los documentos de pago originales se adjuntarán a la solicitud, si es parcialmente reembolsable, copias de los documentos de pago.
La decisión sobre la devolución al ordenante del monto pagado en exceso (exigido) de la tarifa estatal es tomada por el organismo (funcionario) que lleva a cabo las acciones por las cuales se pagó (cobró) la tarifa estatal.
El Tesoro Federal realiza la devolución de la cantidad de trabajo estatal (recuperado) en exceso.
La solicitud de devolución del importe excesivamente pagado (cargado) del impuesto estatal sobre los casos considerados en los tribunales, así como por los magistrados, es presentada por el pagador a la autoridad fiscal en la ubicación del tribunal en el que se estaba examinando el caso. Una solicitud para la devolución de un monto excesivamente pagado (exigido) de una tarifa estatal puede presentarse dentro de los tres años a partir de la fecha de pago de dicha cantidad. La devolución del importe en exceso (pagado) del impuesto estatal se realiza en el plazo de un mes a partir de la fecha de presentación de esta solicitud para reembolso.
El pagador del deber estatal también tiene el derecho de compensar el monto excesivamente pagado (cobrado) del deber estatal con el monto de la tarifa estatal pagadera por la comisión de una acción similar. La compensación se realiza a petición del pagador, se presenta al organismo autorizado (oficial), al que (a la que) solicitó un acto legalmente significativo. Una solicitud para compensar el monto de una tarifa estatal excesivamente pagada (gravada) puede presentarse dentro de los tres años desde la fecha de adopción de la decisión judicial pertinente sobre la devolución del arancel del estado del presupuesto o desde la fecha de pago de esta cantidad al presupuesto.
El reembolso o la compensación de las cantidades excesivamente pagadas (recaudadas) de impuestos estatales se realiza de acuerdo con el procedimiento establecido por el Capítulo 12 del Código Tributario.
De acuerdo con el Código Tributario, al pagador del impuesto estatal se le otorga el derecho de recibir un aplazamiento o pago a plazos a solicitud del interesado en el plazo establecido por la cláusula 1 del Artículo 64 del Código. Al mismo tiempo, por el monto de la tarifa estatal, respecto de la cual se otorgan aplazamientos o cuotas, no se acumulan intereses por el término completo por el cual se otorgan aplazamientos o cuotas.
Las autoridades fiscales verifican la exactitud del cálculo y el pago del deber estatal en las oficinas notariales estatales, los organismos de registro civil y otros organismos, organizaciones que llevan a cabo acciones contra las plaquetas, para lo cual se cobra una tarifa estatal. Al mismo tiempo, todos estos organismos y organizaciones están obligados, de conformidad con el procedimiento establecido por el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, a proporcionar información a las autoridades fiscales sobre las acciones legalmente significativas que han tomado.