Documentos de trabajo del auditor
Los documentos de trabajo del auditor son materiales preparados por el auditor y para el auditor o recibidos y conservados por el auditor en relación con la auditoría .
La organización de auditoría debe completar toda la información que es importante para confirmar la opinión de auditoría de que la auditoría se realizó de acuerdo con las normas (estándares) de auditoría federal. Los requisitos para los documentos de trabajo están establecidos por la Norma Federal (Estándar) No. 2 "Documentación de la auditoría" aprobada por el Decreto del Gobierno de RF Nº 696 del 23 de septiembre de 2002 [19].
Los documentos de trabajo se usan en los siguientes casos:- al planear;
- implementación del control actual y verificación del trabajo realizado por el auditor;
- para arreglar la evidencia de auditoría obtenida para confirmar la opinión del auditor.
El auditor tiene el derecho, guiado por su opinión profesional, de determinar el alcance de los documentos de trabajo para cada auditoría específica.
Al mismo tiempo, es necesario tener en cuenta que la forma y el contenido de los documentos de trabajo están determinados:
- naturaleza de la tarea de auditoría;
- requisitos impuestos en el informe de auditoría;
- naturaleza, complejidad de las actividades de la entidad;
- la naturaleza y condición de los sistemas de contabilidad y control interno de la entidad auditada;
- la necesidad de instruir al personal de auditoría, monitorearlos y verificar el trabajo realizado por ellos;
- métodos y técnicas específicos utilizados en el proceso de auditoría.
La organización de auditoría puede desarrollar documentos de trabajo estándar . Se hacen en papel, en medios electrónicos o en cualquier otra forma de almacenamiento de información. En los documentos de trabajo, es necesario reflejar la información : en el nombre de la entidad que se audita; período y tiempo de verificación; la persona que realizó los procedimientos de auditoría; así como la persona que ejerce el control (por ejemplo, pueden ser el jefe de la auditoría). Estos documentos también deben incluir: descripción del negocio del cliente, planificación de la auditoría; evaluación preliminar de los sistemas de contabilidad y control interno de la entidad auditada, confirmación de esta evaluación durante la auditoría; evaluación del riesgo de auditoría, materialidad; métodos de selección y construcción de la muestra de auditoría; realizó pruebas de controles; procedimientos para inspecciones sobre el fondo; resultados y conclusiones del auditor en la auditoría; otra información necesaria para confirmar los hallazgos del auditor.
Al realizar una auditoría acordada, algunos archivos (carpetas) de documentos de trabajo se pueden asignar a archivos permanentes o actuales. El archivo permanente contiene información que revela la peculiaridad de la actividad de la entidad auditada, que se actualiza a medida que se dispone de nueva información. Este archivo incluye copias del estatuto, certificados de registro estatal, licencias y otra información similar. El archivo actual incluye información relacionada con la auditoría de un período en particular.
Los documentos internos de trabajo se guardan en la organización de auditoría y, como regla general, no se proporcionan a la persona auditada, excepto en los casos acordados con el auditor. En la práctica, estas pueden ser respuestas oficiales a consultas sobre asuntos del cliente y copias de consultas externas realizadas por el auditor con el consentimiento del cliente.
La organización de auditoría debe garantizar la confidencialidad y seguridad de los documentos de trabajo (no menos de cinco años).
Los documentos de trabajo son propiedad del auditor . A discreción del auditor, pueden presentarse a la entidad auditada, pero no pueden servir como un sustituto de los registros contables.