Ejecución del deber de pagar impuestos y tasas

Ejecución del deber de pagar impuestos y tasas

El deber principal del contribuyente es pagar impuestos legalmente establecidos. La obligación de pagar impuestos se considera cumplida por el contribuyente desde el momento de la presentación al banco de una instrucción para el pago del impuesto pertinente en presencia de un saldo suficiente en la cuenta del contribuyente. En el caso de que el contribuyente tenga requisitos no cumplidos en la cuenta y no tenga fondos suficientes para satisfacer todas las reclamaciones, así como en caso de retiro de la orden de pago, el impuesto no se reconoce como pagado. Si el deber de calcular y retener el impuesto se asigna a un agente fiscal, entonces la obligación de pagar el impuesto se considera cumplida desde el momento en que el agente fiscal retiene el impuesto. El incumplimiento de la obligación de pagar impuestos dentro del tiempo prescrito es la base para la aplicación de medidas coercitivas para el pago de impuestos.

La recuperación se efectuará mediante la decisión de la autoridad tributaria mediante el envío al banco de una orden de cobro (instrucción) para la cancelación de los fondos monetarios de las cuentas (moneda, rublo) del contribuyente o agente fiscal. La orden de cobro para la transferencia de impuestos de las cuentas del rublo debe ser ejecutada por el banco a más tardar un día hábil después del día de la recepción del pedido, y de las cuentas de divisas, a más tardar dos días hábiles.

En caso de insuficiencia o falta de fondos en las cuentas del contribuyente, la orden de la autoridad tributaria para la transferencia de impuestos y cuotas se ejecuta tan pronto como los fondos fluyen a estas cuentas. En caso de insuficiencia o falta de fondos en las cuentas y en ausencia de información sobre las cuentas, la autoridad fiscal tiene derecho a cobrar el impuesto a expensas de otras propiedades del contribuyente.

La recuperación del impuesto a expensas de la propiedad se realiza por decisión del jefe de la autoridad tributaria. Dentro de los tres días a partir de la toma de tal decisión, se envía al juez de la corte una decisión sobre la recaudación del impuesto a expensas de la propiedad. La resolución se ejecuta en un plazo de dos meses en secuencia con respecto a:

• recursos en efectivo;
• propiedad que no participa en la producción de productos (valores, objetos de valor monetario, locales que no son de producción, etc.);
• productos terminados;
• materias primas y materiales destinados a la participación directa en la producción, así como máquinas, equipos, edificios, estructuras y otros activos fijos;
• propiedad transferida bajo el contrato a la posesión, uso o disposición de otras personas sin transferirles el derecho de propiedad de esta propiedad;
• otra propiedad

El deber de pagar impuesto se considera que se cumple desde el momento de la venta de la propiedad del contribuyente y el reembolso de la deuda a expensas de las cantidades recibidas.

Al liquidar una entidad legal, la comisión de liquidación realiza el deber de pagar impuestos y tarifas a expensas de los recursos monetarios de la organización. Si los fondos son insuficientes, la deuda restante debe ser pagada por los fundadores. Si la organización liquidadora tiene los montos de los impuestos, honorarios, multas y multas que ha pagado en exceso, los montos se compensarán contra la liquidación de la deuda de la organización liquidadora. En ausencia de la deuda de la organización liquidadora, la cantidad de impuestos y tarifas excesivamente pagados está sujeta a devolución a la organización.

Al reorganizar una entidad legal, el deber de pagar impuestos es ejercido por su sucesor, quien también debe pagar todas las multas y multas. Cuando una entidad jurídica se fusiona, la entidad legal que se convirtió en sucesora legal es reconocida, en el momento de la adhesión, la entidad jurídica fusionada, al momento de la separación, las entidades jurídicas que surgen. Si el balance de separación no permite determinar la participación del sucesor o excluye la posibilidad de cumplir la obligación en su totalidad, entonces, por decisión del tribunal, las entidades jurídicas que surjan podrán desempeñar sus funciones en una junta. Cuando se selecciona una entidad legal, no se produce la sucesión legal. Pero si, como resultado de la separación de una entidad legal, el contribuyente no tiene la capacidad de cumplir con el deber de pagar impuestos, entonces las entidades legales separadas pueden, mediante una decisión judicial, cumplir con su deber de pagar impuestos a la persona reorganizada.

El monto del impuesto pagado en exceso por una entidad legal antes de la reorganización está sujeto a la compensación de la autoridad tributaria en el cumplimiento de las obligaciones del cesionario de pagar otros impuestos, multas y multas. Si la entidad legal reorganizada no tiene una deuda para cumplir con la obligación de pagar impuestos, esta cantidad debe devolverse al cesionario.

Si un individuo es reconocido por el tribunal como desaparecido, la propiedad del ausente es administrada por una persona autorizada por el cuerpo de tutela y administración fiduciaria. También está obligado a pagar todos los impuestos y tasas impagas (multas, multas) de la persona desaparecida.

Si un individuo es declarado incompetente por un tribunal, el tutor pagará los impuestos y las tarifas a expensas del dinero de esta persona incapacitada. En caso de fondos insuficientes de personas físicas reconocidas como desaparecidas o incompetentes, la obligación de pagar las cantidades debidas a los impuestos y honorarios (multas, multas) se suspende por decisión de la autoridad tributaria.

Si hay atrasos para ciertos contribuyentes que no se pueden recuperar por razones económicas, sociales o legales, este monto se considera incobrable para la recolección y está sujeto a cancelación. Dichos atrasos surgen debido a la quiebra de la empresa si es imposible satisfacer los reclamos de los acreedores a costa de su propiedad en caso de que expire el período de prescripción para la recaudación de impuestos. La cancelación de deudas incobrables por impuestos y aranceles federales se realiza en la forma establecida por el Gobierno, y para los impuestos regionales y locales, por los órganos ejecutivos de los sujetos de la Federación y el gobierno autónomo local.

Con el fin de reducir la deuda a los presupuestos de todos los niveles de los bancos comerciales, así como a sus clientes, se adoptó un conjunto de medidas legislativas para garantizar el recibo de los pagos de impuestos al sistema presupuestario. Por lo tanto, los bancos son responsables por el incumplimiento o la ejecución inadecuada de las órdenes del contribuyente en los presupuestos pertinentes, así como por las decisiones de la autoridad tributaria para recuperar los impuestos del dinero del contribuyente. Una violación reiterada por los bancos de deberes durante un año calendario es la base para la apelación de la autoridad tributaria al Banco de Rusia con una solicitud de anulación de la licencia para realizar actividades bancarias. La legislación actual establece las siguientes formas de asegurar el cumplimiento de los deberes sobre el pago de impuestos y tasas (Tabla 5).

Métodos para asegurar el cumplimiento de los deberes sobre el pago de impuestos y tasas Tabla 5

Formas de garantizar el cumplimiento de la obligación de pagar impuestos y tasas	Contenido
Juramento de propiedad	El compromiso de propiedad se formaliza mediante un acuerdo entre la autoridad fiscal y el contribuyente y se lleva a cabo a expensas del valor de la propiedad pignorada.
Garantía	El garante está obligado ante las autoridades tributarias a cumplir en su totalidad el deber del contribuyente de pagar impuestos si el contribuyente no paga los montos adeudados de impuestos y multas dentro del período prescrito. Si el contribuyente no cumple con la obligación tributaria, el garante y el contribuyente tienen responsabilidad solidaria. La garantía se realiza mediante un acuerdo entre la autoridad tributaria y

Fin de la tabla. 5

Tarifa	Penalización: la cantidad de dinero que un contribuyente debe pagar en caso de pago de los impuestos y tasas adeudados en una fecha posterior. Se aplica una multa por cada día calendario de retraso en el cumplimiento de la obligación de pagar impuestos o gravámenes, a partir del día siguiente del pago del impuesto. Tasa de comisión: 1/300 de la tasa de refinanciación actual del Banco de Rusia
Suspensión de operaciones con cuentas bancarias	Rescisión por el banco de todas las transacciones de gastos en la cuenta, excepto los pagos, cuyo orden precede al cumplimiento del deber de pagar impuestos.
Imposición de arresto en la propiedad del contribuyente	La acción de una autoridad fiscal o aduanera con la sanción de un fiscal para limitar los derechos de propiedad del contribuyente con respecto a su propiedad. Solo la propiedad que es necesaria y suficiente para cumplir con la obligación de pagar impuestos, multas y multas está sujeta a arresto.

Por lo tanto, los derechos de las autoridades fiscales son bastante amplios. En cuanto a los deberes de los funcionarios de las autoridades fiscales, están obligados a: