Cuentas y doble entrada
El balance general registra el estado de la propiedad y las fuentes de su formación en un determinado momento (el primer día del mes). Para gestionar las actividades de la organización y controlar las transacciones comerciales (FHZ) es necesario contar con indicadores del movimiento de la propiedad y sus fuentes. Dichos indicadores se obtienen utilizando el sistema de cuentas contables.
Las cuentas contables son un sistema local en proceso de formación del cual, bajo la influencia de las operaciones comerciales, se lleva a cabo la contabilidad, el control actual y posterior de la disponibilidad y el movimiento de los elementos contables, mientras se abre una cuenta separada para cada objeto contable. Las cuentas también son tiendas de información sobre los procesos económicos que tienen lugar en la organización.
La naturaleza de los impactos económicos en el objeto contable tiene solo dos direcciones: aumentar o disminuir, cuya esencia se considera en el balance general de la información. En este sentido, la cuenta se divide en dos zonas informativas (coordenadas contables): débito y crédito , cada uno de los cuales (según el objeto contable reflejado en la cuenta) tiene como objetivo contabilizar cambios destinados a aumentar o disminuir el indicador inicial del estado del objeto contable.
Gráficamente, la estructura (modelo) de la cuenta se puede representar de la siguiente forma:
Dichos modelos de cuenta se utilizan con fines educativos. Inicialmente, fueron introducidos en Rusia por E.E. Sievers (autor de "Contabilidad general", San Petersburgo, 1915). Con el tiempo, en todos los países comenzó a utilizar el modelo de Sivers, en el oeste, este modelo se llamó la cuenta T (modelo T).
De acuerdo con la agrupación económica de la propiedad y las fuentes de su formación, las cuentas activas y pasivas se asignan en el balance. Las cuentas activas están diseñadas para reflejar la presencia y el movimiento de propiedades y costos (por ejemplo, la factura "Cajero", "Materiales", "Producción principal", "Gastos de períodos futuros", etc.). Las cuentas pasivas están diseñadas para reflejar la disponibilidad y el movimiento de las fuentes de propiedad y la generación de ingresos (por ejemplo, "Capital chárter", "Ingresos diferidos". "Nómina con personal", etc.).
La estructura de cualquier cuenta (activa o pasiva) implica reflexión:
- saldo inicial (saldo - SN);
- indicadores que conducen a un aumento o una disminución en el saldo inicial, cuyos valores finales en cada lado de la cuenta (débito y crédito) se denominan revoluciones (Ob) (respectivamente - volumen de negocios de débito y crédito);
- el saldo final (saldo - Sk), que caracteriza el estado del objeto de la observación contable al final del período sobre el que se informa.
Sin embargo, la importancia del débito y crédito en cuentas activas y pasivas no es la misma. En las cuentas activas, la disponibilidad (СН) de la propiedad y su aumento se refleja en el débito y la disminución en el préstamo. El esquema de entradas para la cuenta activa es el siguiente:
Por lo tanto, para reflejar el aumento en la propiedad, es necesario registrar en la cuenta activa en el débito de la cuenta, i.е. Para debitar la cuenta, y para reflejar la reducción de la propiedad - en la cuenta activa a crédito, es decir para acreditar una cuenta. La determinación del saldo final (CK) para la cuenta activa al final del período sobre el que se informa es la siguiente:
Cc = Cn + Obd t - Asunto.
El saldo de la cuenta activa solo puede ser de débito, pero puede ser cero si
Сн + Обд т = Обк т .
En las cuentas pasivas, la disponibilidad de una fuente (SN) y su aumento se reflejan en el préstamo y una disminución en el débito. El esquema de entradas para la cuenta pasiva es el siguiente:
Por lo tanto, para reflejar el aumento en la fuente (propiedad), es necesario registrar en la cuenta pasiva en el crédito de la cuenta, es decir Para acreditar una cuenta, y para reflejar una disminución en la fuente: un registro en una cuenta pasiva en el débito de la cuenta, es decir, debitar una cuenta. La determinación del saldo final (CK) para la cuenta pasiva al final del período sobre el que se informa es la siguiente:
Cc = Ch + Obt - Comp.
El saldo de la cuenta pasiva solo puede ser crédito, pero puede ser cero si
Сн + Обк т = Обд т .
En el sistema de cuentas de contabilidad, se utilizan las denominadas cuentas activo-pasivo , que combinan los signos de cuentas activas y pasivas. En dichas cuentas, el saldo puede ser tanto de débito como de crédito, o tanto de débito como de crédito, que se denomina saldo desplegado ; por ejemplo, la cuenta "Liquidaciones con diferentes deudores y acreedores", donde el saldo deudor muestra la cantidad de cuentas por cobrar y se refleja en el activo de saldo, y el saldo de crédito muestra el monto de cuentas por pagar y se refleja en el saldo del balance (este es el saldo desplegado).
No se puede determinar un saldo desplegado de la forma habitual en una cuenta pasivo activo, porque las cuentas por cobrar no se pueden reducir a expensas del acreedor y, por el contrario, las cuentas por pagar no pueden ser devueltas por una cuenta por cobrar. Para obtener un saldo detallado (débito y crédito por separado) para una cuenta pasivo-activo, es necesario mantener registros separados, es decir cuentas detalladas (por ejemplo, cuentas separadas de deudores en cuentas activas y registros separados de acreedores en cuentas pasivas), y luego calcule la cantidad de facturación y los saldos correspondientes en función de la naturaleza (estructura) de las cuentas activas y pasivas.