Impuesto a la propiedad corporativa
El impuesto a la propiedad de las organizaciones es un impuesto clave en el sistema de impuestos a la propiedad de las organizaciones . Se puede describir como impuesto directo , regional , corporativo, general, de propiedad.
El impuesto sobre la propiedad de las organizaciones se introdujo en Rusia en 1992. Desde el 1 de enero de 2004, la base legislativa para gravar los bienes de las organizaciones se establece en el Capítulo 30 del Código Tributario y las leyes de los sujetos de la Federación Rusa. Cuando el impuesto se impone en el territorio del sujeto relevante de la Federación, las autoridades regionales determinan la tasa impositiva dentro de los límites establecidos por el Código Tributario, el procedimiento y los términos para el pago del impuesto. Las autoridades regionales también tienen derecho a otorgar beneficios fiscales adicionales además de los provistos a nivel federal. En Moscú, el impuesto se aplica sobre la base de la Ley de la Ciudad de Moscú del 5 de noviembre de 2003, Nº 64 "Sobre el impuesto a la propiedad de las organizaciones".
Considere los elementos básicos y opcionales del impuesto a la propiedad de las organizaciones.
Contribuyentes del impuesto a la propiedad corporativa
Los contribuyentes son organizaciones que tienen propiedades que se reconocen como un objeto de imposición de acuerdo con el art. 374 TC.
El objeto de los impuestos para las organizaciones rusas y extranjeras que operan en Rusia a través de misiones permanentes son los bienes muebles e inmuebles que se contabilizan en el balance como activos fijos.
Para las organizaciones extranjeras que no realizan actividades en Rusia a través de los detalles de precios permanentes. objeto se reconoce como ubicado en el territorio ruso bienes inmuebles pertenecientes a estas organizaciones extranjeras sobre el derecho de propiedad y recibido en virtud de un acuerdo de concesión.
No reconocido como objeto de imposición:- parcelas de tierra y otros objetos de uso de la naturaleza (objetos de agua y otros recursos naturales);
- propiedad que pertenece al derecho de gestión operativa de los órganos ejecutivos federales, en la que el servicio militar y (o) equiparado utilizado por estos organismos para las necesidades de defensa, defensa civil, seguridad y aplicación de la ley en Rusia está previsto legalmente.
Período de impuestos para el impuesto a la propiedad corporativa
El período impositivo es un año calendario .
Los períodos de informes son el primer trimestre , seis meses y nueve meses del año calendario. A las autoridades de los sujetos de la Federación se les dio el derecho de no establecer los períodos de información.
La base impositiva de acuerdo con el art. 375 NC se determina para las organizaciones rusas y extranjeras que operan en Rusia a través de un establecimiento permanente, como el valor promedio anual de la propiedad.
Al determinar la base impositiva, se toma el siguiente valor de propiedad:- en la propiedad sujeta a amortización, su valor residual, formado de acuerdo con el procedimiento establecido para la contabilidad, aprobado en la política contable de la organización;
- Para propiedades no sujetas a depreciación, el valor de estos objetos para efectos fiscales se define como la diferencia entre su valor inicial y el importe de la depreciación calculado a las tasas de depreciación establecidas para fines contables al final de cada período impositivo (informe). Dicha propiedad incluye: objetos de viviendas, mejoras externas, silvicultura, instalaciones viales, estructuras especializadas de entorno navegable, etc., activos fijos de organizaciones sin fines de lucro.
El valor promedio de propiedad para el período de reporte se determina como un cociente de la división del monto obtenido como resultado de la suma de los valores del valor residual de la propiedad para el primer día de cada mes del período de informe y el primer día del mes siguiente al período de informe por el número de meses unidad.
El valor promedio anual de la propiedad para un período impositivo se determina como un cociente al dividir el monto obtenido como resultado de sumar los valores del valor residual de la propiedad el primer día de cada mes del período impositivo y el último número del período impositivo por 13.
Los artículos 377, 378, 378.1 del Código Tributario prevén la imposición en el marco de un simple acuerdo de asociación (acuerdo de actividad conjunta), sobre los bienes transferidos a la administración fiduciaria, así como en el cumplimiento de los acuerdos de concesión.
La base fiscal para bienes inmuebles de organizaciones extranjeras que no realizan actividades en Rusia a través de misiones permanentes, así como en bienes inmuebles de organizaciones extranjeras que no pertenecen a las actividades de estas organizaciones en Rusia a través de misiones permanentes, es el valor de inventario de estas instalaciones según los datos de los cuerpos técnicos inventario.
La tasa de impuestos sobre la propiedad de las organizaciones
La tasa de impuesto está establecida por las leyes de los sujetos de la Federación y no puede exceder el 2.2% . La diferenciación de las tasas impositivas es posible dependiendo de la categoría de contribuyentes y (o) propiedad. En Moscú, la tasa de impuestos se establece en la cantidad máxima para todos los contribuyentes.
Descuentos fiscales
Los beneficios fiscales se proporcionan en el art. 381 NC en la forma de exención completa del pago de ciertas categorías de pagadores y ciertos tipos de propiedad en el saldo del contribuyente. Por ejemplo:- organizaciones religiosas: en relación con la propiedad que utilizan para la realización de actividades religiosas;
- Las organizaciones públicas de discapacitados de toda Rusia (entre cuyos miembros las personas con discapacidad y sus representantes legales deben ser al menos del 80%) con respecto a los bienes que utilizan para llevar a cabo sus actividades estatutarias;
- organizaciones, cuya principal actividad es la producción de productos farmacéuticos, en relación con la propiedad utilizada por ellos para la producción de medicamentos inmunobiológicos veterinarios destinados a combatir epidemias y epizootias;
- propiedad de collegia de defensores, oficinas de abogados y asesoramiento legal;
- propiedad de los centros científicos estatales;
- organización respecto de los bienes registrados en el balance de una organización residente de una zona económica especial dentro de los 5 años posteriores a la fecha de registro de la propiedad.
Las autoridades regionales tienen derecho a establecer beneficios adicionales, cuya lista, de establecerse, debería figurar en la legislación regional pertinente.
En Moscú, en particular, del impuesto sobre la propiedad de las organizaciones, las instituciones que se financian con el presupuesto de la ciudad de Moscú y los presupuestos municipales de Moscú están exentas en función del presupuesto de ingresos y gastos, la organización del transporte público de pasajeros (excepto taxis, incluido el transporte público de ruta fija). metro, recibiendo asignaciones del presupuesto de Moscú, y otras categorías de pagadores.
El procedimiento para el cálculo y el calendario del pago de impuestos, los pagos anticipados se determinan por el art. 382, 383 NK. Durante el año, los contribuyentes - las organizaciones rusas y las entidades extranjeras que llevan a cabo sus actividades a través de un establecimiento permanente, pagan los pagos por adelantado para cada período de informe. El monto del anticipo se calcula como una cuarta parte del producto de la tasa impositiva y el valor promedio de la propiedad para el período correspondiente.
El monto del impuesto pagadero al presupuesto después de los resultados del período impositivo se define como la diferencia entre el monto del impuesto calculado como el producto del valor anual promedio de la propiedad del año y la tasa impositiva y el monto de anticipos pagados durante el año.
Contribuyentes : las organizaciones extranjeras que no realizan actividades en el territorio de Rusia pero que tienen bienes inmuebles ubicados en su territorio también pagan anticipos en la suma de un cuarto del valor de inventario del bien inmueble al 1 de enero del año por el que se paga el impuesto. y la tasa de impuestos correspondiente. En caso de terminación de un título de propiedad inmueble por un contribuyente de esta categoría, el cálculo del impuesto (pagos anticipados de impuestos) se realiza teniendo en cuenta el coeficiente definido como la relación de la cantidad de meses completos durante los cuales el objeto pertenecía al contribuyente a la cantidad de meses período impositivo (contable).
Los pagos de impuestos y anticipos se pagan dentro de los plazos establecidos por las autoridades regionales. En Moscú, el pago de los pagos anticipados y los impuestos se realiza al mismo tiempo que la presentación de los cálculos de impuestos y declaraciones de impuestos.
Las autoridades regionales tienen el derecho de eximir a categorías individuales de contribuyentes del pago de anticipos durante el año.
Los artículos 384, 385, 3851, 3852 NK establecen los detalles del cálculo y pago de impuestos en caso de que la organización incluya unidades separadas o la organización tenga bienes inmuebles ubicados fuera de la ubicación de la organización y sus unidades separadas, si la organización es residente de la Zona Económica Especial en la región de Kaliningrado o tiene propiedad que es parte del Sistema de suministro de gas unificado.
Los cálculos de impuestos para pagos adelantados se brindan a más tardar 30 días calendario a partir de la fecha de finalización del período de informe correspondiente, y la declaración de impuestos no es posterior al 30 de marzo del año siguiente al período impositivo vencido.
Los montos de los pagos por impuestos deben acreditarse a los ingresos de los presupuestos de los sujetos de la Federación .