Impuesto a la tierra
El impuesto a la tierra está determinado por el Capítulo 31 del Código Tributario de la Federación de Rusia y las reglamentaciones locales, así como las leyes de ciudades de importancia federal en Moscú y San Petersburgo.
El tamaño del impuesto a la tierra no depende del desempeño financiero del contribuyente , sino solo en circunstancias objetivas, que incluyen: fertilidad, ubicación de la parcela, etc.
Los contribuyentes del impuesto territorial son personas físicas y jurídicas que poseen parcelas de tierra que son objeto de impuestos, sobre el derecho de propiedad, el derecho de uso permanente (perpetuo) o el derecho a la posesión hereditaria de por vida (Figura 14). Sobre la base de la cláusula 2 del artículo 8 del Código Civil de la Federación de Rusia, estos derechos surgen a partir del momento del registro estatal, a menos que la ley establezca lo contrario. Los documentos sobre el registro estatal de derechos son motivos para aplicar el impuesto territorial.
Las organizaciones y las personas no son reconocidas como contribuyentes con respecto a las parcelas de tierra que tienen sobre el derecho de uso no compensado, temporal o transferido a ellas en virtud de un contrato de arrendamiento. Los inquilinos pagan por la tierra transferida a ellos en alquiler, alquiler.
El objeto de la imposición se reconoce como parcelas de tierra ubicadas dentro del municipio (dentro de las ciudades de importancia federal en Moscú y San Petersburgo) donde se impone el impuesto.
No reconocido como objeto de imposición:1. Parcelas de tierra retiradas de la circulación de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.
De acuerdo con el Código de Tierras de la RF, la tierra retirada de circulación incluye parcelas de tierra ocupadas por la siguiente propiedad federal:- reservas naturales estatales y parques nacionales;
- edificios, estructuras y estructuras en las cuales las Fuerzas Armadas de la Federación Rusa, otras tropas, formaciones militares y cuerpos están estacionados para la actividad continua;
- edificios, estructuras y estructuras en las que están estacionados los tribunales militares;
- objetos de las organizaciones del servicio de seguridad federal;
- objetos de organizaciones de cuerpos federales de protección del estado;
- objetos de uso de la energía nuclear, puntos de almacenamiento de materiales nucleares y sustancias radiactivas;
- objetos de acuerdo con los tipos de actividades de las cuales se han creado entidades cerradas administrativo-territoriales;
- objetos de instituciones y cuerpos del Servicio Federal para la Ejecución de Sentencias;
- tumbas militares y civiles;
- estructuras de ingeniería, líneas de comunicación y comunicaciones erigidas con el fin de proteger y proteger la frontera estatal de la Federación Rusa.
2. Terrenos limitados en circulación de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, ocupados objetos especialmente valiosos del patrimonio cultural de los pueblos de la Federación de Rusia, objetos incluidos en la Lista del Patrimonio Mundial, reservas históricas y culturales, objetos del patrimonio arqueológico.
3. Parcelas de tierra con un volumen de negocios limitado de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, previstas para las necesidades de defensa, seguridad y aduanas.
4. Terrenos limitados en circulación de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia, dentro del fondo forestal.
5. Terrenos limitados en circulación de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia, ocupada por cuerpos de agua estatales como parte del fondo de agua, con la excepción de las parcelas de tierra ocupadas por cuerpos de agua separados.
La base impositiva es el valor catastral de las parcelas de tierra, que se determina de acuerdo con la legislación de tierras de la Federación de Rusia.
El valor catastral de las parcelas está determinado por los resultados de la valoración catastral estatal de la tierra. La información sobre el valor de la tierra está contenida en el catastro estatal de bienes inmuebles. El catastro estatal de bienes inmuebles es un conjunto sistematizado de información y documentos sobre objetos de registro catastral, así como información sobre divisiones administrativas, territoriales y catastrales. Los objetos de registro catastral son parcelas de tierra; edificios y estructuras, objetos no completados por construcción; locales; zonas territoriales y funcionales, zonas con condiciones especiales para el uso de territorios. La información sobre cada propiedad está contenida en forma de una entrada en el libro catastral. El libro catastral contiene registros sobre el valor catastral del objeto de registro catastral, información sobre los tasadores que realizaron el trabajo sobre la valoración catastral estatal, e indica la fecha de estos trabajos. El catastro también contiene información sobre la ubicación de los límites de la parcela, la categoría de la tierra, el área, el tipo de uso permitido, los bienes inmuebles en dicha tierra.
Al objeto del registro catastral se le asigna un número catastral único, se emite un pasaporte catastral, que es un extracto del catastro estatal de bienes inmuebles. Registra las transacciones realizadas con este objeto.
El valor catastral se determina por el método de valoración masiva en una fecha determinada en función del valor de mercado. Determinar el valor catastral de los tasadores, organizaciones seleccionadas por las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación Rusa mediante la realización de un procedimiento de colocación de pedidos.
El cuerpo federal de poder ejecutivo, que lleva a cabo sus actividades en el campo del mantenimiento del catastro inmobiliario estatal, así como el registro de los derechos de bienes inmuebles y las transacciones con ellos, es el Servicio Federal de Registro Estatal, Catastro y Catastro.
Hasta el 1 de enero de 2011, el catastro estatal de bienes inmuebles está sujeto a creación e introducción en el territorio de al menos veintisiete entidades constitutivas de la Federación de Rusia, y está previsto que este proceso se complete para el 1 de enero de 2012.
Si un terreno está ubicado en el territorio de varios municipios, la base impositiva se considera para cada municipio como una parte del valor catastral de todos los municipios.
de una parcela de tierra proporcional a la porción anterior de la parcela de tierra.
Con respecto a las parcelas de tierra en propiedad común común, la base impositiva se establece en proporción a su participación en la propiedad compartida total. Si la parcela es propiedad conjunta común, la base tributaria se determina en partes iguales para cada propietario.
La tasa de impuesto se define como un porcentaje del valor catastral de la parcela.
Tasas impositivasLas tasas impositivas se establecen mediante leyes reguladoras de los órganos representativos de las entidades municipales (leyes de ciudades de importancia federal en Moscú y San Petersburgo) y no pueden exceder | |
0.3% | 1.5% |
| En relación con otras parcelas de tierra |
Se permite establecer tasas diferenciadas según las categorías de terreno y (o) el uso permitido de la parcela.
Para las siguientes categorías de contribuyentes, la base tributaria se reduce en 10,000 rublos por cada contribuyente en el territorio de una entidad municipal:- Héroes de la Unión Soviética, Héroes de la Federación Rusa, caballeros de la Orden de la Gloria;
- Las personas con discapacidades que tienen un tercer grado de restricción de su capacidad para trabajar, así como las personas que tienen grupos I y II de discapacidad, se establecieron antes del 1 de enero de 2004, sin emitir opinión sobre el grado de limitación de su capacidad para trabajar;
- inválidos desde la infancia;
- veteranos y veteranos discapacitados de la Gran Guerra Patria, así como veteranos y combatientes discapacitados;
- personas con derecho a recibir asistencia social de conformidad con la Ley de la Federación de Rusia sobre protección social de los ciudadanos expuestos a la radiación debida al desastre de Chernobyl, de conformidad con la Ley Federal Nº 175-FZ de 26 de noviembre de 1998 sobre protección social de los ciudadanos De la Federación de Rusia expuesta a la radiación como consecuencia del accidente de 1957 en la Asociación de Producción de Mayak y las descargas de desechos radiactivos en el río Techa y de conformidad con la Ley Federal de 10 de enero de 2002 y No. 2-FZ "Sobre las garantías sociales para los ciudadanos expuestos a la exposición a la radiación debido a pruebas nucleares en el sitio de prueba de Semipalatinsk";
- personas que participaron directamente en la prueba de armas nucleares y termonucleares, la eliminación de accidentes de instalaciones nucleares en armas y en instalaciones militares;
- personas que recibieron o sufrieron enfermedades por radiación o se volvieron inválidas como resultado de pruebas, ejercicios y otras obras relacionadas con cualquier tipo de instalaciones nucleares, incluidas las armas nucleares y la tecnología espacial.
La reducción de la base imponible se realiza sobre la base de documentos que confirman este derecho, presentados por el contribuyente a la autoridad fiscal en la ubicación de la parcela.
El período impositivo para el impuesto a la tierra es el año calendario, los períodos informados - los trimestres I, II y III del año calendario. Al establecer el impuesto sobre la tierra, el organismo representativo de la formación municipal (órganos legislativos (representativos) de la autoridad estatal de las ciudades de Moscú y San Petersburgo) tiene derecho a no prever el período sobre el que se informa.
El impuesto a la tierra y los pagos anticipados están sujetos a pago en el orden y los términos establecidos por los actos legales regulatorios de los órganos representativos de los municipios (leyes de las ciudades de Moscú y San Petersburgo). Al mismo tiempo, tal como se define en la cláusula 1 del Artículo 397 del Código Tributario, el plazo de pago del impuesto territorial por parte de las organizaciones y empresarios individuales no puede establecerse antes del 1 de febrero del año siguiente al vencimiento del período impositivo.
Las organizaciones y los empresarios individuales calculan la cantidad de impuestos (pagos anticipados) de forma independiente. Las personas pagan el impuesto territorial sobre la base de un aviso fiscal enviado por las autoridades fiscales.
El monto del impuesto territorial se calcula después de la expiración del período impositivo como un porcentaje de la base impositiva correspondiente a la tasa impositiva.
El monto de los pagos adelantados por impuestos se determina después de los trimestres I, II y III del período impositivo actual como una cuarta parte de la tasa impositiva correspondiente del porcentaje del valor catastral de la parcela de tierra, a partir del 1 de enero del año es el período impositivo.
El monto del impuesto territorial pagadero al presupuesto después de los resultados del período impositivo se establece como la diferencia entre el monto del impuesto calculado de acuerdo con el cálculo y los montos de los pagos adeudados adeudados durante el período impositivo.
En caso de terminación (terminación) durante el período impositivo del derecho de propiedad (uso permanente (perpetuo), tenencia hereditaria vitalicia) de la parcela (su parte), el cálculo del monto del impuesto territorial (el monto del anticipo de este impuesto) con respecto a esta parcela se lleva a cabo teniendo en cuenta el coeficiente (K), que se define como la relación entre el número de meses completos durante los cuales se poseyó la parcela de tierra dada (uso constante (perpetuo), heredado de por vida (t), a la cantidad de meses calendario en el (los) período (s) fiscal (es) contable (s).
Si la ocurrencia (terminación) de los derechos anteriores ocurrió antes del 15º día del mes relevante inclusive, el mes completo es el mes en que surgen los derechos. Si la ocurrencia (terminación) de los derechos anteriores ocurre después del día 15 del mes correspondiente, el mes para la terminación de estos derechos se toma para el mes completo.
K = m / n ,
- t - meses completos, durante los cuales la parcela de tierra dada era propiedad (uso permanente o posesión heredable de por vida);
- n : el número de meses calendario en el período impositivo o de informe.
Terminación de los derechos: hasta el día 15 inclusive (no se considera el mes); después del día 15 (el mes se considera lleno).
La aparición de los derechos: hasta el 15º inclusive (el mes se considera completo) después del 15º día (el mes no cuenta).
Las siguientes organizaciones e instituciones están totalmente exentas del impuesto a la tierra:
- organización y establecimiento del sistema penal-ejecutivo del Ministerio de Justicia de la Federación de Rusia con respecto a las parcelas concedidas para el desempeño inmediato de las funciones asignadas a estas organizaciones e instituciones;
- organizaciones - en relación con las parcelas de tierra ocupadas por las carreteras estatales de uso general;
- organizaciones religiosas con respecto a sus parcelas de tierra en las que se encuentran edificios, estructuras y estructuras de fines religiosos y caritativos;
- Las organizaciones públicas de discapacitados de toda Rusia (incluidas las creadas como sindicatos de organizaciones públicas de personas con discapacidad), entre cuyos miembros las personas discapacitadas y sus representantes legales no son inferiores al 80%, respecto de las parcelas de tierra que utilizan para llevar a cabo sus actividades estatutarias;
- organizaciones cuyo capital autorizado consiste exclusivamente en las contribuciones de estas organizaciones públicas rusas de personas discapacitadas si el número medio de personas discapacitadas entre sus empleados es de al menos el 50% y su participación en el fondo de remuneración laboral no es inferior al 25% con respecto a las parcelas de tierra utilizadas por ellos producción y (o) venta de bienes (excluyendo productos sujetos a impuestos especiales, materias primas minerales y otros minerales, así como otros bienes en la lista aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia de acuerdo con la Federación de Rusia) organizaciones de personas discapacitadas), obras y servicios (a excepción de la intermediación y otros servicios intermediarios);
- instituciones cuyos únicos propietarios son las mencionadas organizaciones públicas de discapacitados de toda Rusia, con respecto a las parcelas de tierra que utilizan para lograr fines educativos, culturales, médicos, de salud, deportivos, científicos, de información y otros fines de protección social y rehabilitación de personas con discapacidad, y también para proporcionar asistencia legal y de otro tipo a personas discapacitadas, niños discapacitados y sus padres;
- la organización de artes y oficios populares, en relación con parcelas de tierra en los lugares de existencia tradicional de las artes y oficios populares utilizados para la producción y venta de artesanías de arte popular;
- personas pertenecientes a los pueblos indígenas del norte, Siberia y el Lejano Oriente, así como a las comunidades de dichos pueblos, en relación con la tierra utilizada para preservar y desarrollar su modo de vida, gestión y artesanía tradicionales;
- organizaciones - residentes de una zona económica especial - con respecto a parcelas ubicadas en el territorio de una zona económica especial, por un período de cinco años a partir del momento de la aparición de la propiedad de cada parcela.
Los contribuyentes elegibles para incentivos fiscales deben presentar documentos que confirmen dicho derecho a las autoridades fiscales en la ubicación de la parcela.
La declaración de impuestos es presentada por los contribuyentes a más tardar el 1 de febrero del año siguiente al período impositivo vencido.