Impuesto de transporte
Hasta 2003, la imposición de los vehículos se basaba en dos impuestos : el impuesto a los propietarios de vehículos y el impuesto a la propiedad personal de los vehículos de agua y aire. El 1 de enero de 2003 entró en vigencia el Capítulo 28 del Código Tributario "Impuesto al Transporte", como resultado de lo cual se combinaron los dos impuestos.
El impuesto al transporte se puede caracterizar como propiedad regional , directa, mixta.
El impuesto al transporte está establecido por el Código Tributario y se aplica según las leyes de los sujetos de la Federación. Después de la adopción de las leyes por parte de los sujetos de la Federación, el impuesto de transporte se convierte en obligatorio y se paga en el territorio del sujeto correspondiente de la Federación.
Los órganos legislativos de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia establecen, cuando adoptan leyes regionales de impuestos sobre el transporte:- una tasa de impuesto específica (basada en la tasa de impuesto base);
- procedimiento y condiciones de pago de impuestos.
Además, al establecer las leyes fiscales de los sujetos de la Federación, también se pueden establecer incentivos fiscales y motivos para su uso por parte de los contribuyentes.
En Moscú, el impuesto sobre el transporte se aplica sobre la base de la Ley de Moscú del 9 de julio de 2008, n. ° 33 "sobre el impuesto del transporte".
Pagadores de impuestos de automóviles
Los contribuyentes del impuesto son organizaciones e individuos, en los que se registran vehículos registrados como objetos de impuestos. Los contribuyentes son las personas que poseen el vehículo bajo cualquier base legal (propiedad, alquiler, etc.), lo que lleva a la obligación de registrar este vehículo.
El objeto de la imposición se reconoce como:
- Vehículos terrestres : automóviles, motocicletas, motonetas, autobuses y otras máquinas y mecanismos automotrices en vías neumáticas y de oruga, motos de nieve, motos de nieve.
- Embarcaciones acuáticas : barcos a motor, yates, veleros, barcos, lanchas a motor, hidrociclos, no autopropulsados (buques remolcados) y otros vehículos acuáticos.
- Vehículos aéreos - aviones, helicópteros y otros vehículos aéreos
No están sujetas a tributación de botes de remos, embarcaciones de motor con una capacidad de motor de no más de 5 litros. e., automóviles especialmente equipados para personas discapacitadas, así como automóviles con una capacidad de motor de hasta 100 litros. e., recibido (adquirido) a través de los cuerpos de protección social de la población, tractores y otros vehículos de acuerdo con cl. 358 TC.
Base imponible
La base impositiva, de acuerdo con el art. 359 НК, se define:
- con respecto a los vehículos con motores, - como la potencia del motor del vehículo en caballos de fuerza;
- con respecto a los vehículos aéreos para los cuales se define el empuje de un motor a reacción, como la propulsión estática de un motor a reacción (el empuje estático total del pasaporte de todos los motores a reacción) de un vehículo aéreo en despegue en condiciones terrestres en kilogramos de fuerza;
- con respecto a los vehículos no autopropulsados (remolcados), cuyo tonelaje bruto se determina, - como tonelaje bruto en toneladas de registro;
- con respecto a los vehículos de agua y aire no enumerados en los párrafos anteriores, como una unidad del vehículo.
La potencia del motor se determina en función de la documentación técnica del vehículo correspondiente y se indica en los documentos de registro.
Período impositivo
El período impositivo es un año calendario .
Los períodos de notificación para los contribuyentes que son organizaciones son el primer trimestre, el segundo trimestre y el tercer trimestre. Al establecer el impuesto, los órganos legislativos (representativos) de las entidades constitutivas de la Federación tienen el derecho de no establecer los períodos de información.
Tasas de impuestos para el impuesto de transporte
Las tasas impositivas son establecidas por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación sobre la base de las tasas base especificadas en el art. 361 NC, que se puede aumentar (reducir), pero no más de diez veces. Se permite la diferenciación de las tasas impositivas para cada categoría de vehículos, así como la cantidad de años transcurridos desde el año de fabricación de los vehículos y (o) su clase ecológica. Prácticamente para todos los objetos impositivos, las tasas se establecen en rublos por unidad de potencia del motor del vehículo: 1 litro. con. La Tabla 22 presenta las tasas de impuestos al transporte de acuerdo con el art. 361 NC y las tarifas que operan en Moscú en 2010.
Descuentos fiscales
Los beneficios fiscales en forma de exención de ciertas categorías de contribuyentes no se proporcionan a nivel federal. Sin embargo, se han establecido privilegios en muchas regiones para personas discapacitadas de diferentes categorías, familias con muchos niños, veteranos y participantes de la Gran Guerra Patriótica, para personas expuestas a radiación como resultado de desastres ambientales, Héroes de la Unión Soviética, Héroes del Trabajo, personas galardonadas con premios estatales, jubilados y empresarios individuales. , dedicada a la producción de productos agrícolas, para organizaciones presupuestarias, instituciones de atención sanitaria, organizaciones públicas de personas con discapacidad, internados, vehículos motorizados que transportan pasajeros, organizaciones que reparan y mantienen vías públicas, etc.
El procedimiento para calcular y el momento del pago de impuestos , los pagos anticipados se encuentran en el art. 362 y 363 NK. Las organizaciones calculan independientemente el impuesto y los pagos adelantados para el impuesto sobre la base de datos de pasaportes técnicos de vehículos y certificados de registro estatal de vehículos. Los pagos anticipados se pagan al vencimiento de cada período de informe por la cantidad de un cuarto del producto de la base impositiva y la tasa impositiva.
La fuente de impuestos para las organizaciones son los gastos (otros gastos) que se tienen en cuenta al formar la base impositiva para el impuesto sobre la renta corporativo.
Los plazos del pago del impuesto, los anticipos son establecidos por la ley correspondiente del tema de la Federación Rusa.
En Moscú, los períodos de informes no están establecidos, por lo tanto, la organización no paga anticipos. La fecha límite para el pago del impuesto no es posterior al 5 de febrero del año siguiente al período impositivo vencido.
La declaración de impuestos se envía a más tardar el 1 de febrero del año siguiente al período impositivo vencido.
Para los individuos, el impuesto de transporte es calculado por la autoridad tributaria sobre la base de la información proporcionada al registrarse
vehículos por los organismos en la fecha del 31 de diciembre del año calendario vencido al 1 de febrero del año calendario actual.
La dirección del aviso fiscal de acuerdo con el art. 363 El Código Tributario está permitido por no más de tres períodos impositivos anteriores al año calendario de su dirección.
Los términos de pago del impuesto por parte de los individuos también están establecidos por la ley pertinente del tema de la Federación. El plazo de pago para las personas no puede establecerse antes del 1 de noviembre del año siguiente por el período impositivo vencido.
Al calcular el impuesto, se indica el número de meses de propiedad del vehículo durante el cual se registró el vehículo al contribuyente. Si durante el año se registró o quitó el vehículo, el monto del impuesto se determina teniendo en cuenta el coeficiente igual al índice de meses calendario completos durante los cuales el vehículo se registró al contribuyente por 12. El mes de registro y el mes de baja se toman para un mes entero.
Si los vehículos no son operados por varias razones o son operados varios meses al año, el impuesto se calcula y paga durante todo el período impositivo. Solo la retirada del registro estatal permitirá no pagar impuestos sobre dichos vehículos.