Impuesto sobre la renta personal

Impuesto sobre la renta personal

El impuesto a la renta personal es un impuesto federal directo, que es una de las fuentes más importantes para la formación del lado de los ingresos del sistema presupuestario estatal, que afecta directamente los intereses de todas las secciones de la población económicamente activa . Este es uno de los principales impuestos que permite implementar en la máxima medida los principios básicos de tributación, tales como equidad y uniformidad en la distribución de la carga impositiva.

La recaudación del impuesto sobre la renta personal está regulada por el Capítulo 23 del Código Tributario de la Federación Rusa.

Los contribuyentes del impuesto sobre la renta personal son personas que , a efectos impositivos, se dividen en dos grupos:

• personas que son residentes fiscales de la Federación de Rusia (en realidad ubicados en el territorio de Rusia durante al menos 183 días calendario durante los próximos 12 meses consecutivos);
• personas que no son residentes fiscales de la Federación de Rusia, en caso de recibir ingresos en el territorio de Rusia.

Por lo tanto, los residentes fiscales de la Federación de Rusia son personas, independientemente de su ciudadanía. Cualquier ciudadano de Rusia o un ciudadano extranjero, así como las personas apátridas que están en el territorio de Rusia durante al menos 183 días durante los próximos 12 meses consecutivos, son residentes fiscales de la Federación de Rusia. El período de estancia de una persona física en la Federación de Rusia no se ve interrumpido durante los períodos de su viaje fuera de la Federación de Rusia para un tratamiento o capacitación de corta duración (menos de seis meses).

Para estos grupos de contribuyentes, se proporcionan diferentes tasas impositivas.

El objeto de la tributación es el ingreso recibido por los contribuyentes en el período impositivo (año calendario) tanto en moneda (nacional o extranjera) como en especie, incluso en la forma de beneficios materiales:

• de fuentes en la Federación Rusa y (o) de fuentes externas a la Federación Rusa - para individuos que son residentes fiscales de Rusia;
• de fuentes en la Federación Rusa - para no residentes.

El artículo 208 del Código Tributario define la lista de ingresos recibidos de fuentes en la Federación de Rusia y de fuentes en el extranjero, con criterios claros que reflejan los tipos de estos ingresos. Dichos ingresos incluyen salarios y otras remuneraciones por el desempeño de labores u otros deberes, ingresos por la venta de propiedad, así como del uso de la propiedad (por ejemplo, ingresos por arrendamiento de propiedad), dividendos, pagos de seguros, honorarios de autor, etc.

Los ingresos recibidos de una fuente en Rusia están sujetos al impuesto a las ganancias tanto para residentes como para no residentes .

Los ingresos recibidos por personas físicas en moneda extranjera a efectos fiscales se convierten en rublos al tipo de cambio del Banco de Rusia vigente a la fecha de recepción de los ingresos.

Cuando los ingresos se reciben en especie en forma de bienes (obras, servicios o derechos de propiedad), los impuestos indirectos se incluyen en su costo.

Beneficio material

Desde 1997, la legislación fiscal rusa incluía el concepto de beneficio material .

Por lo tanto, de conformidad con el artículo 212 del Código Tributario de la Federación de Rusia, los ingresos del contribuyente en forma de beneficio material son:

1 . los ingresos recibidos por una persona de la compra de bienes (obras, servicios) de conformidad con un contrato de derecho civil con individuos, organizaciones y empresarios individuales que son interdependientes para el contribuyente en condiciones favorables (por ejemplo, con un descuento).

Se aplica un impuesto sobre la diferencia entre el valor de los bienes (obras, servicios) para el que normalmente se venden a compradores externos y el precio al que se venden a un individuo.

2 . ahorros en intereses por el uso del contribuyente mediante fondos prestados (de crédito) recibidos de organizaciones o empresarios individuales, con la excepción de:

• a . beneficio material recibido de bancos ubicados en el territorio de Rusia en relación con operaciones con tarjetas bancarias durante el período libre de intereses establecido en el contrato para el suministro de una tarjeta bancaria;
• b . beneficio material derivado de ahorros en intereses por el uso de fondos prestados (crédito) provistos para nueva construcción o la adquisición en el territorio de la Federación Rusa de una casa residencial, apartamento, habitación o participación en ellos, terrenos adjudicados para construcción de viviendas individuales y parcelas de tierra, en el que se encuentran las casas residenciales adquiridas, o participaciones en ellas;
• c . beneficio material derivado de los ahorros en intereses por el uso de fondos prestados (crédito) proporcionados por bancos ubicados en el territorio de la Federación de Rusia para refinanciar (refinanciar) préstamos (préstamos) recibidos para nuevas construcciones o la adquisición en Rusia de un edificio residencial, habitaciones o participaciones en ellas, parcelas de tierra otorgadas para la construcción de viviendas individuales, y terrenos en los que se encuentran las casas residenciales adquiridas, o participaciones en ellas.

El beneficio material especificado en los párrafos byc está exento de impuestos siempre que el contribuyente tenga derecho a recibir una deducción del impuesto a la propiedad.

En todos los demás casos, el beneficio material surge si una persona ha recibido un préstamo sin intereses (préstamo) o si la cantidad de interés que debe pagar por un préstamo (préstamo) es menor:

• 2/3 de la tasa de refinanciamiento del Banco de Rusia - para préstamos de rublos;
• 9% anual - para préstamos en moneda extranjera.

El impuesto está sujeto a la diferencia entre el monto calculado sobre la base de 2/3 de la tasa de refinanciamiento del Banco de Rusia (para préstamos en rublos) o 9% anual (para préstamos en moneda extranjera) y el monto de interés calculado sobre los términos del contrato.

3 . ingresos por la compra de valores , instrumentos financieros de futuros. El impuesto está sujeto a un importe positivo de la diferencia entre el valor de mercado de los valores, los instrumentos financieros de las transacciones de futuros y el precio de su adquisición.

Aprobó legislativamente el concepto de la fecha de recepción de ingresos por parte de las personas. De acuerdo con el Artículo 223 del Código Tributario, la fecha del recibo real por el contribuyente de ingresos en forma de salarios es el último día del mes por el cual se le acreditaron los ingresos por las tareas laborales realizadas de conformidad con el contrato de trabajo (contrato). En el caso de la terminación de la relación laboral antes del vencimiento del mes calendario, la fecha del recibo real por el contribuyente de los ingresos en forma de remuneración laboral es el último día de trabajo para el cual se acumularon los ingresos.

Para otros tipos de ingresos, la fecha de recepción es la fecha de pago, incluida la transferencia de ingresos a las cuentas del contribuyente en bancos, así como el día del recibo del ingreso en especie, el día del pago de intereses sobre fondos prestados y el día de compra de bienes (obras, servicios), valores - ingresos en forma de beneficios materiales.

El período impositivo para el impuesto sobre la renta personal es un año calendario.

Ingresos no sujetos a impuestos

La lista de ingresos que no están gravados se encuentra en el Artículo 217 del Código Tributario. Tales ingresos, en particular, incluyen:

• Beneficios estatales (excepto por asignaciones por incapacidad temporal), así como otros pagos y compensaciones pagados de acuerdo con la legislación vigente;
• las pensiones para la pensión estatal y las pensiones laborales, designadas de acuerdo con el procedimiento establecido por la legislación vigente, los recargos sociales a las pensiones pagadas de conformidad con la legislación rusa y la legislación de los sujetos de la Federación;
• todos los tipos de pagos de compensación establecidos por la legislación de Rusia, los actos legislativos de los sujetos de la Federación, las decisiones de los órganos representativos del gobierno autónomo local relacionados con la indemnización por daños causados ​​por daños a la salud, despido de empleados, cumplimiento de obligaciones laborales, e.
• pensión alimenticia recibida por los contribuyentes;
• las cantidades recibidas en forma de subvenciones (asistencia gratuita) para apoyar la ciencia y la educación, la cultura y el arte en Rusia, así como premios por logros sobresalientes en el campo de la ciencia y tecnología, educación, cultura, literatura y arte en la lista aprobada por el Gobierno de Rusia;
• Pagos a tanto alzado (incluso en forma de asistencia material), realizados por:
  • en conexión con desastres naturales u otras circunstancias extraordinarias;
  • empleado (incluido un ex empleado jubilado) debido a la muerte de un miembro de su familia o miembros de la familia del empleado fallecido (ex empleado jubilado);
  • en forma de asistencia humanitaria (asistencia), así como en forma de asistencia caritativa de organizaciones benéficas;
  • categorías de ciudadanos pobres y socialmente desprotegidas en forma de asistencia social focalizada;
  • víctimas, así como familiares de personas que murieron a causa de actos terroristas en el territorio de Rusia;
  • en el nacimiento de un niño, pero no más de 50 mil rublos por cada niño;
• becas;
• Ingresos de individuos - residentes fiscales de la Federación Rusa, recibidos de la venta de casas residenciales, apartamentos, habitaciones, cabañas, casas de jardín o terrenos y acciones en dichos bienes que fueron propiedad del contribuyente durante tres años o más, así como de la venta de otros bienes ubicados en la propiedad del contribuyente por tres años o más;
• ingresos en efectivo y en especie recibidos de individuos en el orden de herencia, a excepción de la remuneración pagada a los herederos (cesionarios) de autores de obras de ciencia, literatura, arte, así como descubrimientos, inventos y diseños industriales;
• ingresos en efectivo y en especie recibidos de individuos como regalo, excepto en el caso de donar bienes inmuebles, vehículos, acciones, participaciones, acciones;
• ingresos que no superen los 4000 rublos para el período impositivo por cada uno de los siguientes motivos:
• el valor de los obsequios recibidos de organizaciones o empresarios individuales;
• el valor de los premios en efectivo y en especie recibidos en las competiciones y competiciones celebradas de conformidad con las decisiones del Gobierno de la Federación de Rusia, los órganos legislativos (representativos) del poder del Estado o los órganos representativos del gobierno autónomo local;
• la cantidad de asistencia material brindada por los empleadores a sus empleados, así como a los ex empleados que se jubilaron debido a la jubilación por discapacidad o por edad;
• el reembolso (pago) por los empleadores a sus empleados, sus cónyuges, padres e hijos del valor de los medicamentos comprados por ellos (para ellos) prescritos por su médico tratante;
• el costo de las ganancias y premios recibidos en los concursos, juegos y otros eventos en curso para publicitar bienes (obras, servicios);
• asistencia y obsequios brindados a veteranos y veteranos discapacitados de la Gran Guerra Patria, en parte, sin exceder 10,000 rublos para el período impositivo;
• medio del capital de los padres (familia);
• Contribuciones para cofinanciar la formación de ahorros previsionales para garantizar la implementación del apoyo estatal para la formación de ahorros previsionales, así como las contribuciones patronales pagadas de acuerdo con la Ley Federal "Sobre contribuciones de seguros adicionales a la parte financiada de la pensión laboral y apoyo estatal para la formación de ahorros previsionales". , pero no más de 12,000 rublos por año para cada empleado;
• compensación parcial del pago de los padres por el mantenimiento del niño en las organizaciones educativas de educación preescolar;
• otros ingresos.

Tasas de impuestos

Desde 2001, existe una única tasa de impuestos del 13 por ciento, independiente de la cantidad de ingresos.

A una tasa del 9% se aplican:

• los ingresos recibidos por los residentes fiscales rusos en forma de dividendos de la participación en el capital en las actividades de las organizaciones;
• ingresos en forma de intereses sobre bonos respaldados por hipotecas emitidos antes del 1 de enero de 2007, así como ingresos de fideicomisarios de administración de fideicomisos obtenidos sobre la base de la adquisición de certificados de participación hipotecaria emitidos por el administrador de hipotecas antes del 1 de enero de 2007.

La tasa del 30% se aplica a todos los ingresos de las personas que no son residentes fiscales de Rusia, excepto por los ingresos recibidos como dividendos de la participación en las actividades de las organizaciones rusas para las cuales la tasa de impuesto se establece en 15%.

La tasa impositiva del 35% se establece con respecto a los siguientes ingresos:

• el valor de cualquier ganancia y premio recibido en concursos, juegos y otros eventos celebrados con el propósito de anunciar bienes, obras y servicios, en exceso de 4.000 rublos;
• beneficio material en forma de ahorros en el interés de obtener fondos prestados;
• intereses sobre depósitos bancarios (de la diferencia entre los intereses recibidos en el depósito y el monto calculado sobre la base de la tasa de refinanciamiento actual del Banco de Rusia, aumentada en 5 puntos durante el período en que se devengaron intereses en depósitos rublo y 9% anual en depósitos en moneda extranjera) .

La base tributaria se determina por separado para cada tipo de ingreso con respecto al cual se establecen diferentes tasas impositivas.

Deducciones fiscales

Los ingresos gravados a una tasa del 13% se pueden reducir por la cantidad de deducciones fiscales. Las deducciones fiscales se dividen en:

• estándar;
• social;
• propiedad;
• profesional.

Deducciones fiscales estándar. Estos incluyen:

• un mínimo no imponible para el contribuyente;
• descuentos en niños, dependientes, etc.

La cantidad de deducciones estándar no está directamente relacionada con los gastos reales del contribuyente. Se proporcionan a todos los contribuyentes y se determinan en montos absolutos fijos.

El Código Tributario de Rusia proporciona las siguientes deducciones fiscales estándar:

en la cantidad de 3000 rublos por cada mes del período impositivo.

Este privilegio se aplica a inválidos de la Gran Guerra Patria, personas que recibieron enfermedades, discapacidad relacionada con la liquidación de las consecuencias del accidente de la central nuclear de Chernobyl, así como a personas que participaron en la liquidación de las consecuencias del accidente, el accidente de Mayak en 1988-1990 . en obras sobre el objeto "Refugio", en pruebas de armas nucleares, etc.

en la cantidad de 500 rublos por cada mes del período impositivo. Este privilegio puede ser utilizado por las siguientes categorías de individuos:

• teniendo ciertos méritos ante el país y recompensado (Héroe de la URSS, Héroe de Rusia, galardonado con la Orden de la Gloria de tres grados);
• participantes en la Gran Guerra Patria, operaciones de combate para proteger a la URSS de entre militares y civiles;
• grupos de inválidos 1 y 2, inválidos desde la infancia;
• ex prisioneros de los campos de concentración durante la Segunda Guerra Mundial;
• soldados-internacionalistas y algunas otras categorías de individuos.

en la cantidad de 400 rublos por cada mes del período impositivo se proporcionan a todos los contribuyentes que no reciben las deducciones fiscales estándar consideradas anteriormente.

Esta exención se aplica hasta el mes en que los ingresos del contribuyente, calculados sobre la base devengado desde el comienzo del año, excederán los 40,000 rublos.

en la cantidad de 1000 rublos por cada mes del período impositivo se proporcionan a los contribuyentes que son padres, tutores, fideicomisarios, padres adoptivos para cada niño.

Esta exención se aplica hasta el mes en que los ingresos del contribuyente, calculados en base devengado desde el comienzo del año, excederán los 280,000 rublos.

Esta deducción se realiza para cada niño menor de 18 años, así como para un estudiante de tiempo completo menor de 24 años de cada uno de los padres y / o cónyuges, tutores, fideicomisarios y padres de crianza temporal.

Las viudas (viudos), padres solteros, tutores o fideicomisarios reciben una doble deducción. Una deducción fiscal también se duplica si un niño menor de 18 años es un niño discapacitado y si un estudiante de tiempo completo menor de 24 años es un Grupo I o II discapacitado.

Las deducciones fiscales estándar son proporcionadas por uno de los empleadores que son la fuente del pago de ingresos, a elección del contribuyente, en base a una solicitud escrita del contribuyente y documentos que confirman el derecho a dichas deducciones (una copia del certificado de nacimiento del niño, certificado de la institución educativa en la que el niño está inscrito a tiempo completo etc.).

Si el contribuyente tiene derecho a varias deducciones fiscales estándar, se le concede el máximo de ellas. La excepción es la deducción para niños: se concede independientemente de otras deducciones.

Si un individuo no trabaja en la organización desde el comienzo del año, las deducciones se dan teniendo en cuenta los ingresos que recibió del lugar de trabajo anterior. En este caso, el empleado debe presentar un certificado de ingresos en un formulario especial del lugar de empleo anterior.

Si durante el período impositivo las deducciones fiscales estándar no se proporcionaron al contribuyente o se proporcionaron en un monto menor, al final del período impositivo sobre la base de la declaración de impuestos y documentos que confirman el derecho a tales deducciones, la autoridad fiscal recalcula la base imponible, teniendo en cuenta deducciones en las cantidades previstas en el artículo 218 del Código Tributario de Rusia.

Las deducciones fiscales sociales se proporcionan de conformidad con el artículo 219 del Código Tributario de Rusia y permiten reducir la base impositiva para las cantidades de dinero transferidas por los contribuyentes:

• para fines benéficos;
• en el pago de la capacitación;
• en el pago de servicios médicos;
• contribuciones de pensión bajo un contrato (acuerdo) de provisión de pensión no estatal;
• contribuciones de seguros adicionales a la parte financiada de la pensión laboral.

Los gastos con fines benéficos incluyen las cantidades de ayuda monetaria transferidas por los contribuyentes a organizaciones de ciencia, cultura, educación, salud y seguridad social, parcial o totalmente financiadas con cargo al presupuesto. La base impositiva se reduce en la cantidad total realmente incurrida, pero no más del 25% de la cantidad de ingresos recibidos en el período impositivo. Esta deducción es provista por las autoridades fiscales al presentar una declaración de impuestos al final del período impositivo.

Deducción social para la capacitación se proporciona:

• un contribuyente que paga su educación en instituciones educativas;
• padres contribuyentes para la educación de niños hasta 24 años de edad a tiempo completo en instituciones educativas (en la cantidad de gastos incurridos, pero no más de 50,000 rublos por cada niño en el monto total para ambos padres).

Se proporciona una deducción por educación para el período de capacitación de las personas especificadas en la institución educativa si esta institución educativa tiene una licencia apropiada, y también siempre que el contribuyente presente documentos de respaldo.

Un contribuyente puede reducir sus ingresos por las cantidades gastadas para pagar su tratamiento o tratamiento para miembros de la familia: cónyuge, padres e hijos (menores de 18 años) en instituciones médicas remuneradas. El monto de estos gastos también incluye el costo de los medicamentos recetados por el médico tratante y los compra el contribuyente a su cargo.

Para recibir una deducción, es necesario que los servicios de tratamiento sean provistos por una institución médica rusa que tenga una licencia. Además, estos servicios y medicamentos adquiridos deben incluirse en la lista aprobada por el Gobierno de Rusia.

Las deducciones fiscales sociales (con la excepción de las deducciones con fines caritativos, gastos de capacitación de los hijos del contribuyente y los gastos de tratamiento costoso) se proporcionan en la cantidad de gastos incurridos, pero en total no pueden exceder 120,000 rublos en el período impositivo. En caso de que el contribuyente tenga sus propios gastos de capacitación, tratamiento médico, gastos bajo el contrato (contratos) de provisión de pensiones no estatales, bajo un contrato (contrato) de seguro voluntario de pensión y para el pago de contribuciones de seguros adicionales a la parte financiada de la pensión laboral, qué tipos de gasto y en qué cantidades se contabilizan dentro del monto máximo de la deducción del impuesto social.

Durante el período impositivo, la base tributaria está sujeta a una reducción en las deducciones del impuesto a la propiedad si:

1. El contribuyente durante el año:

• casas, departamentos y habitaciones residenciales vendidas, incluidas viviendas privadas, cabañas, casas de jardín o parcelas de tierra y acciones en dicha propiedad;
• vendió otra propiedad.

Al vender casas, apartamentos, habitaciones, incluyendo viviendas privadas, casas de campo, casas de jardín o parcelas de tierra y acciones en dicha propiedad, la deducción se da por la cantidad de:

• 1 millón de rublos, si el contribuyente era dueño de la propiedad por menos de tres años;
• los ingresos recibidos de la venta de la propiedad, si el contribuyente la mantuvo durante más de tres años.

Al vender otra propiedad, se otorga una deducción si:

• el contribuyente era propietario de la propiedad por menos de tres años, por un monto de 250,000 rublos,
• El contribuyente era dueño de la propiedad por más de tres años, en el monto total de los ingresos recibidos de su venta.

En lugar de utilizar esta deducción, el contribuyente puede reducir el ingreso por la cantidad realmente incurrida por él y los gastos documentados relacionados con la adquisición de esta propiedad (a excepción de la venta por el contribuyente de valores que le pertenecen).

Si la propiedad estaba en la propiedad de acciones comunes de varios contribuyentes, la deducción del impuesto a la propiedad se distribuye entre los copropietarios de esta propiedad en proporción a su parte, si es propiedad conjunta común, por acuerdo entre ellos.

En caso de retiro de un terreno de un contribuyente y (u) otro bien inmueble ubicado en él para necesidades estatales o municipales, la deducción del impuesto a la propiedad se otorgará en la cantidad del valor de rescate de dicha propiedad.

2. El contribuyente incurrió en gastos durante el año:

• para la nueva construcción o la adquisición de una casa residencial, apartamento, habitación o participación (participaciones) en ellos, parcelas de tierra asignadas para la construcción de viviendas individuales y parcelas de tierra en las que se encuentran las casas adquiridas, o acciones (participaciones) en ellas;
• para pagar intereses sobre préstamos específicos (préstamos) recibidos de organizaciones rusas o empresarios individuales y de hecho gastados en construcciones nuevas o adquisición de este tipo de propiedades;
• para pagar los intereses de los préstamos recibidos de los bancos ubicados en el territorio de Rusia, con el fin de refinanciar (volver a acreditar) los préstamos para nuevas construcciones o la compra de estos tipos de propiedad.

El monto de la deducción se limita a la cantidad de 2,000,000 de rublos (excluyendo los montos destinados a la devolución de intereses sobre préstamos (préstamos) recibidos para estos fines).

La deducción fiscal especificada se otorga sobre la base de una solicitud por escrito, así como los documentos de pago emitidos de acuerdo con el procedimiento establecido y confirmando el hecho del pago de fondos monetarios por el contribuyente por los gastos incurridos.

La provisión repetida de esta deducción a los contribuyentes no está permitida.

Si una deducción no se puede usar en su totalidad en el año calendario, el saldo se puede transferir a períodos impositivos posteriores hasta que se use por completo.

3. La base tributaria está sujeta a una reducción para deducciones fiscales profesionales para los siguientes contribuyentes:

• realizar actividades como empresarios individuales y dedicados a la práctica privada - en la cantidad de gastos reales y documentados directamente asociados con la extracción de ingresos (o el 20% del monto total de ingresos recibidos por un empresario individual de actividades empresariales);
• recibir ingresos por la realización del trabajo (prestación de servicios) en virtud de contratos de naturaleza de derecho civil, en la cantidad de gastos realmente incurridos y documentados directamente relacionados con la ejecución de estos trabajos (la prestación de servicios);
• recibir remuneración o remuneración por la creación, ejecución u otro uso de obras de ciencia, literatura y arte, remuneración por descubrimientos, inventos y diseños industriales en la cantidad de gastos realmente confirmados y documentados, o dentro de los límites de las normas fijadas legislativamente.

El procedimiento para calcular y pagar a la Organización y las personas registradas como empresarios (agentes tributarios), que pagan ingresos a individuos, tienen la obligación de calcular, retener y transferir el impuesto.

El cálculo y retención de impuestos por parte de los agentes tributarios se realiza desde el comienzo del período impositivo después de la expiración de cada mes con la compensación del monto retenido previamente, pero sin tomar en cuenta los ingresos recibidos por estos individuos de otros agentes fiscales y los impuestos retenidos.

Las organizaciones (incluyendo sucursales y otras subdivisiones separadas de organizaciones rusas que tienen una cuenta separada de saldo y liquidación) están obligadas a transferir al presupuesto los importes de impuestos calculados y retenidos de los ingresos del contribuyente a más tardar el día del recibo real en el banco de fondos para el pago de las cuentas de estas organizaciones en el banco debido a los montos del contribuyente. Las organizaciones que pagan ingresos a los contribuyentes con dinero en efectivo proveniente de la venta de bienes (obras, servicios) o en especie, así como aquellos que no tienen una cuenta bancaria, transfieren el monto calculado de impuestos al presupuesto a más tardar el día siguiente al día del pago real de los ingresos a los contribuyentes.

Los agentes tributarios deben presentar a las autoridades tributarias en su ubicación información sobre los montos de los ingresos pagados a las personas, así como sobre los importes del impuesto calculado y retenido, indicando las direcciones de su residencia permanente, a más tardar el 1 de abril del año siguiente al año del informe. Dicha información se presenta una vez al final del año a todos los contribuyentes que han recibido ingresos. La información especificada se envía a las autoridades tributarias en el lugar de residencia permanente de los receptores de los ingresos, y las autoridades fiscales las toman en cuenta al verificar las declaraciones proporcionadas por las personas.

Imposición de los ingresos de empresarios individuales y personas dedicadas a la práctica privada

De acuerdo con el art. 227 del Código Fiscal, los empresarios individuales, así como los notarios dedicados a la práctica privada, abogados, bufetes de abogados establecidos y otras personas dedicadas a la práctica privada están obligados a presentar una declaración de impuestos a las autoridades fiscales cinco meses después de la expiración de un mes la cantidad de ingresos esperados en el año calendario actual.

El cálculo del monto de los pagos anticipados para el período impositivo actual es realizado por la autoridad tributaria, con base en el monto del ingreso esperado especificado en la declaración de impuestos, o el monto del ingreso real recibido por el período impositivo anterior, incluidas las deducciones fiscales.

El pago de anticipos se realiza sobre la base de notificaciones fiscales en los siguientes términos:

• para enero-junio - a más tardar el 15 de julio del año en curso por el monto de Ug del monto anual de pagos adelantados;
• para julio-septiembre - a más tardar el 15 de octubre en la cantidad de% del monto anual de pagos adelantados;
• para octubre-diciembre - a más tardar el 15 de enero del año siguiente por el monto del% del monto anual de pagos adelantados.

Al final del año, se realiza un cálculo de impuestos actualizado, se presenta una declaración de impuestos a la autoridad tributaria en el lugar de registro.

El ingreso imponible se calcula utilizando la siguiente fórmula:

LIC = VD - R, donde LIC - ingreso imponible

• VD - ingreso bruto
• Р - la suma de los gastos vinculados a la recepción del ingreso.

De acuerdo con el art. 228 Los contribuyentes se asignan a una categoría separada de contribuyentes: individuos que reciben ingresos:

• de la venta de propiedades de su propiedad sobre el derecho de propiedad y los derechos de propiedad;
• sobre la base de los contratos celebrados de carácter civil (el contrato de alquiler o alquiler de la propiedad);
• de fuentes fuera de la Federación Rusa.

Los ingresos de estas categorías de contribuyentes se consideran con la misma fórmula. Pero a diferencia de los empresarios individuales, dichos contribuyentes no pueden aprovechar una deducción fiscal profesional. La deducción para esta categoría se proporciona solo en la cantidad de gastos reales incurridos y documentados directamente relacionados con la ejecución de estos trabajos (la prestación de servicios).

Personas físicas: residentes fiscales de Rusia cuando reciben ingresos del exterior, simultáneamente con una declaración de impuestos, presentan a la autoridad fiscal un certificado de la fuente que pagó los ingresos.

Declaración de ingresos

En las declaraciones fiscales, las personas físicas indican todos los ingresos recibidos en el período impositivo, fuentes de pago, deducciones fiscales, montos de impuestos retenidos por los agentes tributarios, montos efectivamente pagados durante el período impositivo de adelantos, montos de impuestos pagaderos o devolución de los resultados período impositivo

De acuerdo con la cláusula 1 del Artículo 229 del Código Tributario de Rusia, se debe presentar una declaración de impuestos:

• Empresarios individuales, notarios privados y otras personas dedicadas a la práctica privada;
• personas que han recibido de individuos que no son remuneradores de agentes tributarios en virtud de contratos de derecho civil (por ejemplo, contratos de alquiler o arrendamiento);
• individuos que recibieron ingresos de la venta de propiedad que poseían sobre el derecho de propiedad por menos de tres años, y derechos de propiedad;
• individuos - residentes fiscales de Rusia que han recibido ingresos de fuentes fuera de Rusia;
• individuos que recibieron ingresos de los cuales el impuesto no fue retenido por agentes fiscales;
• personas que reciben ganancias pagadas por los organizadores de loterías, sorteos y otros juegos basados ​​en el riesgo (incluido el uso de máquinas tragamonedas);
• individuos que reciben ingresos en forma de remuneración que se les paga como herederos (sucesores) de autores de obras de ciencia, literatura, arte, así como autores de invenciones, modelos de utilidad y diseños industriales;
• personas que reciben de individuos que no son empresarios individuales, ingresos en efectivo y en especie a modo de regalo, excepto cuando el donante y el donatario son familiares y / o parientes cercanos de acuerdo con el Código de Familia de Rusia.

Otros contribuyentes pueden presentar una declaración de impuestos a voluntad. La presentación de la declaración es necesaria si:

• El empleador no calculó completamente las deducciones fiscales estándar;
• este contribuyente afirma recibir deducciones fiscales sociales, de propiedad y profesionales.

La fecha límite para presentar una declaración de impuestos es el 30 de abril del año siguiente al informe.

El monto total del impuesto pagadero al presupuesto correspondiente, calculado sobre la base de la declaración de impuestos, se paga en el lugar de residencia del contribuyente a más tardar el 15 de julio del año siguiente al período impositivo vencido.