Fiscalidad en la Federación Rusa
Al desarrollar una política en el campo de los impuestos, se debe tener en cuenta el hecho de que los excesivos aumentos impositivos conducen a un aumento de los costos y precios y finalmente se trasladan a los consumidores, mientras que los ingresos presupuestarios no solo no aumentan, sino que también comienzan a disminuir rápidamente. Los altos impuestos restringen la inversión, invierten en nuevas tecnologías, mejoran la producción.
Según, por ejemplo, la teoría del suministro, la tasa impositiva óptima no debe exceder el 33-36% . La retirada de los ingresos en exceso de esto reduce el ahorro de la población, reduce el interés en invertir en ciertos sectores de la economía y, por lo tanto, reduce los ingresos fiscales.
El sistema tributario debe presuponer el nivel necesario de estimulación del desarrollo de las entidades económicas a través del beneficio resultante. A medida que la tasa (T) aumenta de cero a 100%, los ingresos fiscales aumentan de cero a un cierto nivel máximo (Dmax), y luego nuevamente disminuyen a cero.
Los ingresos tributarios caen después de un cierto valor de la tasa, porque las tasas impositivas más altas restringen la actividad de las entidades económicas y, por lo tanto, la base tributaria se reduce. Por lo tanto, los ingresos fiscales a una tasa del 100% se reducen a cero , ya que dicha tasa impositiva es en realidad de carácter confiscatorio y detiene toda la actividad de producción de los contribuyentes. A su vez, un impuesto del 100%, vinculado a la base impositiva, igual a cero, genera cero ingresos fiscales. Empíricamente, se demostró que el nivel promedio de incautación de ingresos no debe exceder el 33-36%.
Un factor importante que determina la dependencia del sistema impositivo en el nivel de desarrollo económico y sociopolítico es la proporción de impuestos directos e indirectos. En los países en desarrollo, la proporción de impuestos indirectos aumenta, y en algunos casos es predominante. Esto se debe al desarrollo débil de la industria, el papel especial del comercio exterior. El predominio de los impuestos indirectos indica un papel débil del estado en la regulación de la economía, ya que los impuestos indirectos aplicados a los bienes de consumo son principalmente fiscales.
Impuestos y precios
Los impuestos afectan los precios al aumentarlos. Los impuestos indirectos aumentan directamente el precio de las ventas de bienes y con un aumento en la tasa de ellos aumenta automáticamente el precio del producto vendido. Los impuestos directos aumentan los precios indirectamente en el proceso de transferencia de impuestos.
Transferencia de impuestos : la transferencia por parte del contribuyente de la totalidad o parte de la carga tributaria a otra persona. Junto con la "evasión" (evasión) de impuestos, es una forma de reducir la carga tributaria. La transferencia de impuestos es la razón de la discrepancia entre el contribuyente y su portador. En el proceso de transferencia, el impuesto pagado se reembolsa al pagador cambiando sus relaciones económicas con otras entidades económicas debido a impuestos. En términos más generales, el término "imposición" significa la consecuencia de un evento económico dado, que afecta a otro sector de la economía, a otra persona, a otro nivel, a otro mercado, a la economía de otra región u otro país. Esta comprensión del término incluye en la teoría de la transposición y la cuestión de la "productividad" de los impuestos, su impacto en la economía en general.
La teoría de la transferencia de impuestos en la ciencia doméstica se refleja en los escritos de VN Tverdokhlebov y AA Isaev. Según V. Tverdokhlebov, la teoría moderna de la tributación fue creada por científicos italianos (M. Pantaleoni y otros) a fines del XIX. Su sistematización de las teorías impositivas identifica la teoría absoluta de la transposición (fisiócratas, A. Smith y D. Ricardo), la teoría de la difusión (L. Stein, A. Pierre, Prithwitz, N. Canar), la teoría ecléctica (JB Sei, C Sismondi, K. Pay, A. Wagner, A. Scheffle, L. Brentano) y la teoría cuantitativa o matemática de los impuestos (E. Bem-Bawerk, L. Walras, W. Jevons, A. Cournot, E. Seligmen, K. Menger, K. Wicksell).
Las diferencias en las teorías enumeradas de transferencia de impuestos debido a tendencias sucesivas en el pensamiento económico, las visiones sociopolíticas de los autores, las tendencias de diferentes períodos históricos existen simultáneamente con la existencia de disposiciones generalmente aceptadas que forman la base de la teoría de la transferencia tributaria, como el método, tipos, condiciones de transposición. n.
La transferencia de impuestos ocurre solo en el proceso de intercambio . Solo mediante cambios en los términos de intercambio puede una entidad económica transferir a otra entidad legalmente independiente, un impuesto que recae sobre ella.
La transferencia del impuesto se manifiesta en el cambio bajo la influencia del impuesto sobre el precio del producto y los factores de su producción (salarios, intereses por crédito, rentas). La única forma de transferir el impuesto es un cambio en relación con la introducción o aumento en el impuesto de la demanda o el suministro de un bien. V. Tverdokhlebov cree que la transferencia de impuestos puede considerarse: como un proceso de cambios en términos de oferta y demanda, en precios, transfiriendo la carga de un nuevo impuesto del pagador directo a otras personas y como un estado de distribución de la carga tributaria, es decir, como resultado de un equilibrio constante de la demanda y propuestas , y este estado se puede comparar: con la introducción anterior del estado fiscal de equilibrio de las fuerzas económicas, determinando el impacto final del impuesto, o con un caso hipotético de exenciones de impuestos, respondiendo a una encuesta de lo que hubiera sucedido si no hubiera impuesto. Esta última cuestión es de gran importancia práctica, ya que en su mayor parte surge cuando se discuten las reformas tributarias.
Los cambios bajo la influencia de la transferencia del precio, la demanda y el impuesto al suministro se representan gráficamente en la Fig. 1.
Como resultado de la transferencia del impuesto, la curva de oferta se desplaza hacia arriba por la cantidad del impuesto transferido, lo que reduce la cantidad de equilibrio de Qo a Qi y reduce el volumen de consumo y demanda.
El aumento del precio como una forma de transferir la severidad del impuesto a los consumidores afecta de manera diferente la demanda y el suministro de varios productos. La transacción es más difícil de implementar con una demanda elástica de un producto imponible que con una demanda estable, cuando el comprador está menos inclinado a reducir el consumo bajo la influencia de precios más altos, por lo que los impuestos más cambiantes sobre necesidades o lujo, cuya demanda depende poco del precio. Es más difícil cambiar el impuesto por una propuesta inelástica. Un ejemplo clásico de un bien con elasticidad cero de suministro es tierra no mejorada. La posibilidad de transferir el impuesto para diversos grados de elasticidad de la oferta y la demanda de bienes se muestra en la Fig. 2 y 3.
Fig. 2 ilustra la posibilidad de una transferencia del 100% de la carga impositiva a los consumidores, cuando (en el caso A), con una curva de oferta absolutamente elástica, el precio aumenta por el monto total del impuesto, y lo mismo (en el caso B) ocurre con una demanda completamente inelástica.
En la Fig. 3 muestra cómo, por un lado, una curva de oferta completamente inelástica y, por el otro, una demanda absolutamente elástica no permite elevar el precio y, por lo tanto, trasladar el impuesto a los consumidores. La carga total del impuesto en este caso corre a cargo de los productores.
En la teoría de la imposición, hay dos tipos de transposición : directa - del productor al consumidor (transferencia "hacia adelante") y viceversa - del consumidor al productor (transferencia "hacia atrás"). Cuanto más elástica es la demanda y menos elástica es la oferta, cuanto más impuesto recae sobre los productores, cuanto menos elástica es la demanda y cuanto más elástica es la oferta, más impuesto recae sobre los consumidores.
La transferencia de impuestos es posible bajo condiciones que graven a todas las personas que se encuentran en circunstancias uniformes, ya que en el mercado abierto los costos individuales en la formación de precios juegan un papel insignificante y en la misma carga sobre cada unidad del objeto tributario, y cuando el contribuyente directo ) afecta la oferta y la demanda.
Cuanto más el contribuyente directo pueda afectar los cambios en la oferta o la demanda, y cuanto más estos cambios puedan afectar los precios, más fácil será la transferencia de impuestos, y viceversa.
La medida en que los impuestos son imponibles depende, en primer lugar, del objeto y la base de los impuestos individuales y, en segundo lugar, de la naturaleza del mercado: es competitivo o monopolístico. Por lo tanto, los impuestos a las ganancias personales sobre la transferibilidad son muy inferiores a los impuestos sobre los ingresos comerciales y los impuestos indirectos; el impuesto progresivo a la renta es más difícil de transferir que proporcional; el impuesto sobre los recibos no recurrentes es menos modificable que la imposición de los ingresos periódicos; el impuesto general es más difícil de transferir que el impuesto especial que recae sobre un grupo homogéneo de entidades; si el impuesto es pequeño, a menudo no puede romper las relaciones de intercambio establecidas y no se modifica; el impuesto es más fácil de transferir, más cerca está en el momento en que se vende el producto; cuanto más fácil sea la transferencia, más acorde será la base del impuesto con la base para establecer los precios, y cuanto más cerca esté el precio dependerá de los costos de producción.
En un mercado competitivo, los impuestos se desplazan en mayor medida que bajo un monopolio, cuando la demanda de bienes monopólicos aumenta debido al impuesto, la demanda de ellos se reduce, ya que el precio de los bienes establecido sobre la base de costos marginales se acerca más a la evaluación de la mayoría de los consumidores y, en consecuencia, Aumento de los precios sin reducción significativa de la demanda.
La diferencia en el pasivo tributario en la economía competitiva y monopolística también tiene un impacto diferente en su grado de la forma de impuestos indirectos, ya sea que se fijen como un porcentaje del costo de producción o en montos fijos por unidad de producto. La forma de recaudación tiene un mayor impacto en el caso de la producción de monopolio que en un entorno competitivo. Es más fácil cambiar el impuesto calculado como un porcentaje del costo de producción.
La capacidad de transferir impuestos varía según el período a largo o corto plazo, la existencia de un equilibrio general o parcial en la economía, una economía abierta o cerrada.
El impacto de los impuestos sobre el nivel de precios puede manifestarse a través del establecimiento de beneficios y una reducción en las tasas impositivas.