Impuestos y sistema impositivo

Los impuestos son obligatorios, no reembolsables, irrevocables, cobran regularmente los pagos cobrados por las instituciones estatales autorizadas con el fin de satisfacer las necesidades financieras del estado.

Características generales del sistema tributario de Rusia

El sistema impositivo es un conjunto de impuestos y tarifas aplicados a los contribuyentes en la forma y bajo las condiciones especificadas en el Código Tributario .

La necesidad de un sistema impositivo se desprende de las tareas funcionales del estado. Las características históricas de la evolución de la condición de estado predeterminan cada nueva etapa en el desarrollo del sistema impositivo. Por lo tanto, la estructura y la organización del sistema impositivo del país caracterizan el nivel de su estado y desarrollo económico .

Principios de construir un sistema de impuestos

Los principios de la construcción de un sistema tributario en la Federación Rusa están definidos por la Constitución y el Código Tributario . Rusia tiene un sistema tributario de tres niveles que consiste en impuestos federales , regionales y locales , que corresponde a la experiencia mundial de los estados federales.

El Código Tributario de la Federación Rusa

Hasta la fecha, el principal acto legislativo sobre impuestos es el Código Tributario de la Federación de Rusia , que consta de dos partes (generales y especiales) que regulan los principios generales de construcción de un sistema tributario y la relación del estado y los contribuyentes con tipos específicos de impuestos. La primera parte del Código Tributario entró en vigor el 1 de enero de 1999, la segunda parte dos años después.

Principios de impuestos

La eficacia del sistema tributario se garantiza mediante el cumplimiento de ciertos criterios, requisitos y principios de imposición. En el corazón de la construcción de la mayoría de los sistemas impositivos existentes se encuentran las ideas de A. Smith , formuladas en su obra "Una investigación de la naturaleza y causas de la riqueza de las naciones" (1776) en forma de cuatro principios básicos de tributación :

• el principio de justicia , que asume la universalidad de los impuestos y la uniformidad de la distribución del impuesto entre los ciudadanos en proporción a sus ingresos;
• el principio de certeza , que es que la cantidad, el método y el momento del pago deben ser conocidos con precisión y anticipación por el contribuyente;
• el principio de conveniencia : el impuesto debe recaudarse en un momento y de tal manera que represente la mayor conveniencia para el pagador;
• principio de la economía , lo que implica una reducción en los costos de la aplicación de impuestos.

Los principios de la construcción del sistema tributario en la Federación de Rusia están formulados en la Parte I del Código Tributario , cuyo tercer artículo establece los principios básicos de la legislación sobre impuestos y tasas:

• Cada persona debe pagar impuestos y tasas establecidos legalmente. La legislación sobre impuestos y tasas se basa en el reconocimiento de la universalidad y la igualdad de los impuestos. Al establecer impuestos, se tiene en cuenta la capacidad real del contribuyente para pagar impuestos.
• Los impuestos y las tarifas no pueden ser de naturaleza discriminatoria y pueden aplicarse de manera diferente según criterios sociales, raciales, nacionales, religiosos y de otro tipo.
• No está permitido establecer tasas diferenciadas de impuestos y tasas, privilegios fiscales en función de la forma de propiedad, la ciudadanía de las personas o el lugar de origen del capital.
• Los impuestos y las tarifas deben tener una base económica y no pueden ser arbitrarios.
• No está permitido imponer impuestos y tarifas que violen el espacio económico común de la Federación Rusa y, en particular, restringir directa o indirectamente la libre circulación dentro del territorio de la Federación Rusa de bienes (obras, servicios) o recursos financieros, o restringir o crear obstáculos no prohibidos por ley a actividades económicas individuos y organizaciones.
• Nadie puede tener la obligación de pagar impuestos y tarifas, así como otras tarifas y pagos que tienen las características del Código que no están provistas por impuestos o tarifas, no provistos por ellos o establecidos en un orden diferente al definido por el Código.
• Al establecer impuestos, todos los elementos de impuestos deben ser determinados. Los actos legislativos sobre impuestos y tarifas 14 deben formularse de tal forma que todos sepan exactamente qué impuestos (tasas), cuándo y en qué orden deben pagar.
• Todas las dudas, contradicciones y ambigüedades inamovibles en actos de legislación sobre impuestos y tarifas se interpretan a favor del contribuyente (pagador de tarifas).

Criterios para la calidad del sistema tributario:

• equilibrio del presupuesto estatal . Este criterio de calidad del sistema tributario implica que la política tributaria que persigue el Estado debe asegurar la formación de los ingresos del sistema presupuestario de la Federación Rusa necesarios para financiar los gastos del estado en el desempeño de sus funciones;
• eficiencia y crecimiento de la producción. La política fiscal debe promover el desarrollo sostenible de la economía, los sectores y actividades prioritarios, los territorios individuales;
• estabilidad de precios La política tributaria debe asegurar la relación óptima de impuestos directos e indirectos para lograr la estabilidad de precios y evitar el efecto de las expectativas de inflación;
• la efectividad de la política social, siempre que se observe el principio de universalidad y uniformidad de la tributación de los ciudadanos;
• La integridad y la puntualidad del pago de los impuestos pueden garantizarse mejorando la conciencia de los contribuyentes sobre los impuestos a pagar, las reglas para calcularlos y el momento del pago.

Las principales tendencias en el desarrollo del sistema tributario:

• la reducción general de la carga tributaria para los productores de productos básicos, incluso mediante la reducción de las tasas para ciertos tipos de impuestos, aumentando la función de los beneficios fiscales específicos;
• eliminación de contradicciones en la legislación actual que regula las relaciones tributarias, su simplificación;
• transferencia paso a paso de la carga impositiva de las empresas para alquilar mediante el uso de recursos naturales;
• un aumento en la proporción de impuestos directos con una disminución simultánea en la proporción de impuestos indirectos en el monto total de los ingresos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia;
• desarrollo del federalismo tributario, teniendo en cuenta los intereses fiscales de las regiones y municipios, aumentando la participación de los ingresos propios en el lado de los ingresos de sus presupuestos;
• mejora y estricta observancia de los principios organizacionales de la construcción del sistema tributario, así como de los principios de tributación;
• aumento de la responsabilidad política, que debería consistir en la implementación de una política tributaria que dependería de las condiciones económicas objetivas;
• respuesta flexible del sistema impositivo a los cambios en la situación económica;
• fortalecimiento de la disciplina fiscal y la cultura tributaria de los contribuyentes;
• Alineación de las condiciones impositivas mediante la reducción y regulación de los beneficios fiscales;
• mejora del sistema de control tributario y responsabilidad por cometer infracciones tributarias.

Criterios para evaluar los sistemas impositivos

El sistema impositivo del país es un mecanismo complejo, que consiste en una gran cantidad de diversos impuestos. Como ya se mencionó, estos impuestos tienen como objetivo reponer el presupuesto estatal o influir en el comportamiento de los agentes económicos . A menudo estos objetivos se contradicen entre sí.

Por ejemplo, para pagar beneficios a las personas más pobres, el estado puede estar interesado en aumentar los ingresos tributarios, pero si se introduce un impuesto que es regresivo, entonces la severidad de este impuesto recaerá sobre los mismos pobres.

La complejidad del sistema impositivo surge precisamente por el deseo de distribuir la carga impositiva entre los diferentes grupos de contribuyentes con base en los principios de equidad y eficiencia . Es imposible combinar completamente estos principios: siempre hay que sacrificar parcialmente la eficiencia a favor de la justicia o viceversa.

Dado que algunas imperfecciones del sistema impositivo son en principio inevitables, es necesario determinar los criterios sobre la base de los cuales se evaluará el sistema impositivo.

Criterios para evaluar los sistemas impositivos:

1. Igualdad de obligaciones . Este criterio se basa en lo aceptado en la comprensión pública justicia. El derecho del estado a coaccionar (cobro obligatorio de impuestos) debe aplicarse igualmente a todos los ciudadanos. Dado que las personas se encuentran en diferentes posiciones económicas, deben agruparse en grupos más homogéneos. La diferenciación debe hacerse de acuerdo con criterios claros relacionados con los resultados de las acciones de los individuos y no con sus cualidades innatas. La igualdad de obligaciones se considera vertical y horizontalmente.

• La igualdad vertical implica que se imponen requisitos diferentes a individuos de diferentes grupos. Por ejemplo, las personas con bajos ingresos pagan un impuesto más bajo.
• La igualdad horizontal implica que las personas en la misma situación cumplen con las mismas obligaciones (es decir, no hay discriminación en raza, sexo, religión, con los mismos ingresos, se paga el mismo impuesto).

2. La neutralidad económica refleja la efectividad del sistema tributario. Con la ayuda de este criterio, se evalúa el impacto de los impuestos sobre el comportamiento del mercado de consumidores y productores, así como la eficiencia de la distribución de los recursos limitados.

Como se mostró anteriormente, la mayoría de los impuestos afectan la motivación de los agentes económicos, lo que los lleva a tomar decisiones que difieren de las que se adoptaron en ausencia de este impuesto. Tales impuestos se llaman distorsionantes. Un impuesto que no tiene tal efecto no es distorsionante (por ejemplo, un impuesto único por sueldo per cápita). Idealmente, el sistema tributario debería consistir en impuestos no distorsionantes, pero dicho sistema no cumple con otros criterios.

3. La simplicidad organizativa (o administrativa) está asociada con los costos de recaudación de impuestos. El costo de recaudar impuestos incluye el costo de mantener el sistema impositivo, el tiempo y el dinero gastado por los contribuyentes para determinar el monto adeudado, su transferencia al presupuesto y documentar la exactitud de los pagos de impuestos, los gastos de consultoría, etc.

Cuanto más simple se construye el sistema, menor es el costo de su operación.

4. La flexibilidad de los impuestos implica la capacidad del sistema para responder adecuadamente a los cambios en la situación macroeconómica, en primer lugar, para cambiar las fases del ciclo económico.

Un ejemplo de impuesto flexible es el impuesto sobre la renta, que suaviza el ciclo de actividad comercial y actúa como un estabilizador incorporado. En la fase de recuperación, este impuesto restringe la actividad empresarial, porque el aumento en la carga de impuestos es más probable que el crecimiento de las ganancias. Por el contrario, en la etapa de recesión, la carga tributaria disminuye más rápidamente que las ganancias, lo que estimula a los empresarios a aumentar su actividad.

5. Transparencia : sugiere la posibilidad de controlar el sistema impositivo por parte del grueso de los contribuyentes. Las personas deben saber claramente qué impuestos pagan, a qué tasa, cómo se realizan los pagos, etc. Desde este punto de vista, indirecto (el comprador en la tienda no puede evaluar el IVA, aranceles aduaneros, etc., incluido en el precio de los bienes), sin marcar (ya que no se conoce para qué fines se utilizarán), impuestos organizativos complejos .

Principios de imposición en la Federación Rusa

Debido a la variedad existente de impuestos en la Federación de Rusia, era necesario clasificarlos. La atribución de un impuesto a un tipo particular permite comprender más claramente su esencia y contenido. En la teoría de los impuestos, se utilizan diferentes criterios para clasificar los impuestos.

Los impuestos se dividen en los siguientes tipos:

• impuestos y tarifas federales ;
• impuestos regionales ;
• impuestos locales ;

Una lista cerrada de impuestos regionales y locales sirve como garantía para el contribuyente frente a los intentos de las autoridades locales de reponer los ingresos de los presupuestos respectivos mediante la introducción de contribuciones adicionales.

El Código Fiscal también establece regímenes fiscales especiales , determina el procedimiento para establecer dichos impuestos, así como el procedimiento para poner en práctica y aplicar estos regímenes fiscales especiales. Los regímenes fiscales especiales pueden estipular la exención de la obligación de pagar los impuestos federales, regionales y locales individuales especificados en los artículos 13-15 del Código Tributario.

De acuerdo con el Artículo 18 del Código Tributario, los regímenes fiscales especiales incluyen:

• sistema de imposición para los productores agrícolas (impuesto agrícola único);
• sistema de imposición simplificado ;
• sistema impositivo en forma de un impuesto único sobre el ingreso imputado para ciertos tipos de actividades;
• sistema impositivo en la implementación de acuerdos de producción compartida.

Federalismo Tributario

La clasificación de impuestos por pertenecer a los niveles de gobierno y gobierno en relación con la estructura federal de la Federación Rusa implica la introducción de la noción de federalismo tributario: el establecimiento legislativo de relaciones iguales entre el centro federal y las entidades constitutivas de la Federación al formar ingresos de presupuestos de todos los niveles logrados mediante una combinación óptima de su potencial impositivo. funciones económicas, sociales y necesidades socialmente necesarias.

El federalismo fiscal es la delineación y distribución de impuestos entre los niveles del sistema presupuestario del país, es decir, el conjunto de relaciones en la esfera tributaria entre la Federación Rusa y sus sujetos, órganos locales de autogobierno, que están condicionados por la necesidad de implementar los poderes asignados a la Constitución.

El principal objetivo del federalismo fiscal es garantizar la unidad del estado y la estabilidad de su desarrollo social y económico sobre la base de satisfacer las necesidades de fondos de todos los niveles de gobierno mediante la redistribución de parte del PIB entre los vínculos del sistema presupuestario.

La base del federalismo fiscal se basa en los siguientes principios:

• Dependencia de los recibos de impuestos sobre los resultados de las actividades del gobierno y el gobierno. Significa que las autoridades regionales y locales tienen una función para controlar la recepción de impuestos.
• El grado de movilidad de la base imponible. La mano de obra y el capital en dinero tienen un alto grado de movilidad y la propiedad y los recursos naturales son más bajos, por lo que los impuestos laborales y de capital se asignan principalmente al presupuesto federal e impuestos sobre la propiedad y los recursos naturales a nivel regional y local.
• Eficiencia económica de ciertos tipos de objetos de tributación. Los costos de imposición de impuestos no pueden exceder la cantidad de impuestos recaudados.
• Regulación de procesos a nivel macroeconómico. Significa que el presupuesto federal fija los principales impuestos a través de los cuales se regula el proceso de reproducción a nivel nacional.

Hay varios enfoques para resolver el problema del federalismo fiscal:

• Acumulativo : la combinación en una tasa de tasas de impuestos de cada nivel de poder. Las autoridades regionales y locales tienen el derecho de imponer los mismos impuestos además de los impuestos federales, cuyo monto se establece por el límite superior. Al mismo tiempo, la tasa federal es uniforme en todo el país, y las tarifas regionales y locales se establecen dentro del límite (por ejemplo, el impuesto a la renta: a nivel federal: 2% a nivel regional, 18% pero no inferior a 13.5%).
• Normativa : se establecen normas , es decir, porcentajes, dentro de los cuales la distribución del ingreso de los impuestos entre los niveles del sistema presupuestario (no por debajo del porcentaje establecido).
• Distributivo : la concentración de los ingresos fiscales inicialmente en una sola cuenta, y luego su redistribución entre los enlaces del sistema presupuestario.
• Fijo - la delineación y consolidación de los impuestos correspondientes entre los diferentes niveles de gestión de acuerdo con los principios del federalismo fiscal. Las formas de diferenciación y distribución de impuestos son diferentes.

Distribución de impuestos entre los niveles del sistema presupuestario Tabla 3

Tipo de impuesto	Definición		Colección y administración	Comentarios
	Base imponible	Tasas de impuestos
Impuestos a la renta	F	F	F	Base impositiva móvil, herramienta de estabilización
Impuesto sobre la renta personal	F	F, P	F	Redistribución, instrumento de estabilización, base impositiva móvil
Impuesto a las ventas multinivel (IVA)	F	F	F	La gestión descentralizada es difícil si las tasas y las bases difieren en las regiones
Excises	F, R, M	F, R, M	F, R, M	La tributación en el lugar de producción impide la exportación de impuestos
Impuesto a la propiedad	P	m	M	Base impositiva inmovil, pago basado en el principio de beneficios recibidos

La distribución de impuestos entre los niveles del sistema presupuestario en Rusia en 2008 Tabla 4

Tipo de impuesto	Introducción	Definición		Recibo de pagos
		Base imponible	Tasas de impuestos
IVA	F	F	F	F
Excises	F	F	F	F, P
Impuesto a la renta corporativo	F	F	F, P	F, P
Impuesto sobre la renta personal	F	F	F	Р, М
Impuesto a la propiedad corporativa	P	F	F, P	P
Impuesto a la propiedad personal	M	F	F, M	m
Impuesto a la tierra	M	F	F, M	m

A efectos fiscales, los impuestos se dividen en:

• impuestos sobre el ingreso;
• impuestos a la propiedad;
• impuestos sobre el consumo;
• impuestos sobre el capital.

En el sujeto contribuyente, se pueden distinguir los siguientes tipos de impuestos:

• impuestos de individuos (impuesto sobre la renta personal, impuesto a la propiedad personal, etc.);
• impuestos de organizaciones (impuesto sobre la renta corporativo, impuesto al valor agregado, etc.).

La siguiente clasificación de impuestos: por el método de retiro. En este caso, los impuestos se dividen en directos e indirectos. Esta división se lleva a cabo por tres motivos:

• por el método de pago;
• por el método de recolección;
• en una base económica.

A partir del primer signo, los impuestos directos incluyen los impuestos que pagan los contribuyentes reales en el presupuesto, y los impuestos indirectos se introducen en el presupuesto por terceros y se transfieren a los consumidores finales de bienes, obras y servicios. Con base en la segunda característica, los impuestos directos incluyen los impuestos gravados en las hojas de sobrecarga, los catastros; y a los impuestos indirectos - impuestos gravados sobre aranceles. De acuerdo con el signo económico, los impuestos directos incluyen los impuestos gravados a la producción (ingreso, propiedad), y a los impuestos indirectos - impuestos aplicados al consumo (gasto, uso de la propiedad). Los impuestos directos incluyen el impuesto a la propiedad, el impuesto sobre la renta personal, el impuesto sobre la renta de las sociedades y los impuestos indirectos - impuesto al valor agregado, impuestos especiales.

El límite impositivo es el nivel máximo de imposición, cuyo exceso conduce a una disminución de los ingresos fiscales y en el que la proporción del producto interno bruto que se redistribuye a través del sistema presupuestario es óptima para los contribuyentes y el tesoro público. El límite del impuesto se expresa en el principio de proporcionalidad. El principio de proporcionalidad está vívidamente ilustrado por la curva de Laffer. La curva muestra que con un aumento en la tasa de impuestos al límite de impuestos, los ingresos fiscales del presupuesto aumentan.

Sin embargo, si se excede el límite de impuestos, el pago de impuestos resulta en el hecho de que el contribuyente prácticamente no tiene ingresos netos. Comienza la recesión de la actividad económica y la evasión fiscal adquiere un carácter masivo. Hay una subestimación artificial de la base impositiva, el movimiento del producto interno bruto en la esfera de la economía sumergida y, como consecuencia, una reducción en los ingresos fiscales del presupuesto.

Al determinar el impacto de los impuestos sobre el crecimiento económico, es necesario tener en cuenta la relación entre el nivel de imposición y el volumen de ingresos tributarios al presupuesto. Para caracterizar los cambios en los ingresos tributarios bajo la influencia de factores económicos determinantes (producto interno bruto, ingresos de los hogares, precios minoristas, etc.), se aplica el coeficiente de elasticidad macroeconómica de los impuestos.

El coeficiente de elasticidad de los impuestos se calcula mediante la fórmula:

• E es el coeficiente de elasticidad;
• X : el nivel inicial de ingresos fiscales (todos, un grupo de impuestos o un impuesto individual);
• X ¹ - aumento en los ingresos tributarios (todos, impuestos colectivos o un impuesto individual);
• Y : el nivel inicial del factor determinante (por ejemplo, PIB, etc.);
• Y ¹ - aumento en el factor analizado.

El coeficiente de elasticidad de los impuestos muestra cuánto interés cambian los ingresos tributarios cuando el factor determinante cambia en 1%. Si es igual a uno, entonces la participación de los ingresos fiscales del estado en el PIB permanece estable. Si el coeficiente es mayor que uno, los ingresos tributarios aumentan más rápidamente que el PIB crece y la participación de los ingresos tributarios en el PIB aumenta. Con un coeficiente de menos de uno, la participación de los ingresos fiscales en el PIB disminuye.

Términos básicos de imposición

De acuerdo con el art. 17 del Código Tributario de Rusia, el impuesto se considera establecido solo en caso de que los contribuyentes y los siguientes elementos de tributación sean identificados:

• objeto de imposición (artículo 38 del Código Tributario de la Federación de Rusia);
• base impositiva (Artículo 53 del Código Tributario de la Federación Rusa);
• período impositivo (Artículo 55 del Código Tributario de la Federación Rusa);
• tasa impositiva (Artículo 53 del Código Tributario de la Federación Rusa);
• el procedimiento para calcular el impuesto (Artículo 52 del Código Tributario de la Federación Rusa);
• procedimiento y términos del pago de impuestos (Artículo 57 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Contribuyentes : organizaciones e individuos, de acuerdo con el Código Tributario, están obligados a pagar impuestos.

Derechos de los contribuyentes (Artículo 21 del Código Tributario de la Federación Rusa). Los contribuyentes tienen derecho a:

• Utilizar privilegios en el pago de impuestos sobre las bases y en un orden establecido por la legislación sobre impuestos y tarifas;
• proporcionar a las autoridades fiscales documentos que confirmen los derechos a privilegios fiscales;
• familiarizarse con los actos de inspección realizados por las autoridades fiscales;
• proporcionar a las autoridades fiscales explicaciones sobre el cálculo y el pago de los impuestos en los certificados de inspección;
• de conformidad con el procedimiento establecido, apelación contra la decisión de las autoridades fiscales y las acciones de sus funcionarios;
• otros derechos

Obligaciones de los contribuyentes (Artículo 23 del Código Tributario de la Federación de Rusia). Las obligaciones del contribuyente surgen cuando hay un objeto (sujeto) de imposición y sobre la base establecida por actos legislativos. Los contribuyentes de acuerdo con la legislación tributaria deben:

• pagar impuestos legalmente establecidos;
• mantener registros contables;
• elaborar informes sobre actividades financieras y económicas, garantizando su seguridad durante tres años;
• proporcionar a las autoridades fiscales los documentos e información necesarios para el cálculo y el pago de los impuestos;
• hacer correcciones en el informe contable a una tasa de la suma del beneficio (beneficio) latente o subestimado, revelado por los controles de los organismos tributarios;
• para cumplir con los requisitos de la autoridad tributaria sobre la eliminación de violaciones de la legislación tributaria;
• informar sobre la terminación de sus actividades, insolvencia (quiebra), liquidación o reorganización, dentro de un plazo no mayor a tres días a partir de la fecha de adopción de tal decisión;
• advertir sobre el cambio de su ubicación a más tardar 10 días después de la fecha de adopción de tal decisión;
• realizar otros deberes.

Un agente de impuestos es una persona que, de acuerdo con el Código, es responsable de calcular, retener de un contribuyente y transferir impuestos a un presupuesto apropiado (por ejemplo, un agente de impuestos para el impuesto sobre la renta personal, la organización empleadora).

El objeto de tributación es la venta de bienes (obras, servicios), bienes, ganancias, ingresos, gastos u otras circunstancias que tengan un valor, cantidad o característica física, con los cuales la legislación sobre impuestos y tasas vincula la obligación del contribuyente de pagar impuestos (Artículo 38 Código Tributario de la Federación Rusa).

Base fiscal : el costo, las características físicas u otras del objeto de la imposición.

El período impositivo es un año calendario u otro período de tiempo (mes, trimestre) para impuestos individuales, después del cual se determina la base tributaria y se calcula el monto del impuesto a pagar.

La tasa de impuestos es la cantidad de cargos de impuestos por unidad de la base impositiva. Las tasas impositivas se pueden establecer en montos absolutos (tasas fijas) o en acciones para el objeto de imposición (tasas de interés). Las tasas de interés, a su vez, se subdividen en proporcional, regresivo y progresivo (y la progresión puede ser tan simple como se aplica al objeto completo, así como también compleja: la mayor tasa se aplica a una parte del objeto de tributación).

El procedimiento para calcular el impuesto - de acuerdo con el art. 52 del Código Tributario de la Federación Rusa, el contribuyente calcula de forma independiente el monto del impuesto a pagar por el período impositivo en función de la base impositiva, la tasa impositiva y los beneficios impositivos.

En los casos estipulados por la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas, la obligación de calcular el monto del impuesto puede asignarse a la autoridad fiscal o agente fiscal. En el caso de que la obligación de calcular el monto del impuesto se imponga a la autoridad tributaria, a más tardar 30 días antes de la fecha de vencimiento para el pago, la autoridad tributaria envía un aviso impositivo al contribuyente. El aviso fiscal debe incluir el monto del impuesto a pagar, el cálculo de la base impositiva y el período de tiempo para el pago del impuesto. El aviso fiscal puede ser transferido al jefe de la organización (su representante legal o autorizado) oa un individuo (su representante legal o autorizado) personalmente contra recibo o de cualquier otra manera confirmando el hecho y la fecha de recepción. En el caso de que sea imposible enviar un aviso de impuestos de esta manera, esta notificación se envía por correo certificado. Un aviso de impuestos se considera recibido después de la expiración de seis días desde la fecha de envío de la carta registrada.

El procedimiento y los términos para el pago de impuestos : el pago de impuestos se realiza mediante un único pago de la totalidad del importe del impuesto, o en un orden diferente previsto por la ley, en efectivo o sin efectivo . El procedimiento específico y los términos para el pago del impuesto se establecen de acuerdo con el Código Tributario para cada impuesto. En caso de violación de la fecha límite para el pago de impuestos, el contribuyente paga intereses de multa en la forma y bajo las condiciones previstas por la ley. El momento del pago de impuestos y tarifas se determina por la fecha del calendario o la expiración del período de tiempo calculado en años, trimestres, meses y días, así como una indicación de un evento que debe ocurrir o ocurrir, o una acción que debe comprometerse. En los casos en que la autoridad fiscal realiza el cálculo de la base imponible, la obligación de pagar impuestos surge no antes de la fecha de recepción del aviso fiscal.

Los beneficios fiscales de acuerdo con los beneficios del Código Tributario se reconocen como beneficios otorgados a ciertas categorías de contribuyentes y pagadores de honorarios provistos por la legislación sobre impuestos y tarifas en comparación con otros contribuyentes o pagadores de tarifas, incluida la posibilidad de no pagar impuestos o gravámenes o pagarlos en un monto menor. Las normas de la legislación sobre impuestos y tasas, que determinan los motivos, el procedimiento y las condiciones para la aplicación de los beneficios fiscales y de tasas, no pueden ser de naturaleza individual.