El concepto y la esencia de la planificación fiscal
La optimización de los pagos de impuestos, la planificación fiscal se está convirtiendo en una forma cada vez más popular de aumentar la eficiencia de la actividad empresarial .
La relevancia del tema de la planificación fiscal se debe al deseo bastante comprensible de los contribuyentes de reducir la carga tributaria y el deseo igualmente comprensible del estado de evitarlo.
La minimización de impuestos incluye, dependiendo de la legitimidad de formas específicas para reducir el tamaño de la obligación tributaria, actividades ilegales (evasión de impuestos) y legales (optimización fiscal, planificación fiscal).
Planificación tributaria : la organización de las actividades del contribuyente destinadas a minimizar sus obligaciones tributarias sin violar la ley.
El ahorro en impuestos a través del uso de métodos legítimos de optimización impositiva puede brindar un resultado positivo tangible en casi todos los campos de negocios.
Para los empresarios rusos, la planificación fiscal sigue siendo un área insuficientemente dominada. En los países económicamente desarrollados, se presta mucha atención a la planificación fiscal. El pago por parte de la empresa del impuesto a la tasa estándar establecida por la ley es evidencia de una gestión tributaria ineficiente.
La esencia de la planificación fiscal
El objetivo de la planificación fiscal es construir un modelo de gestión óptimo que proporcione la menor cantidad posible de impuestos.
La esencia de la planificación fiscal es el derecho reconocido por todos los contribuyentes a utilizar todos los medios, formas y métodos permitidos por la ley para minimizar sus obligaciones tributarias. La posibilidad de planificación fiscal se debe a la existencia en la legislación tributaria de un alcance muy amplio, donde las reglas de la ley no se definen con suficiente precisión o se permite su interpretación ambigua.
El Código Fiscal de la Federación de Rusia especifica que "un contribuyente tiene derecho a utilizar los beneficios fiscales en presencia de los motivos y de conformidad con el procedimiento establecido por la legislación sobre impuestos y tasas".
La planificación tributaria se basa en el uso más completo y correcto de todos los beneficios y beneficios establecidos por la ley , así como en la evaluación de la posición de las autoridades fiscales y teniendo en cuenta las direcciones principales de las políticas fiscales, presupuestarias y de inversión del estado.
Los fundamentos de la planificación fiscal incluyen:- dando cuenta de las principales direcciones del desarrollo de las políticas fiscales, presupuestarias y de inversión del estado;
- desarrollo de la política contable de la empresa ;
- uso correcto y completo de todos los beneficios establecidos por la ley;
- evaluación de las posibilidades de obtener aplazamientos y pagos a plazos para el pago de impuestos.
Tipos de planificación fiscal
Tipos de planificación fiscal:
- Dependiendo de la duración del período y la naturaleza de las tareas que se abordarán, se distinguen el plan estratégico (el curso a largo plazo de las empresas y la solución de las tareas a gran escala) y la planificación fiscal táctica (actual, de la naturaleza diaria).
- Dependiendo del tamaño del territorio en el que opera el contribuyente, la planificación fiscal puede ser internacional, nacional o local .
- Dependiendo del tipo de contribuyente puede ser corporativo o individual .
La planificación fiscal a largo plazo es el uso que hace el contribuyente de tales prácticas y métodos que reducen sus obligaciones tributarias durante un período prolongado o en el curso de toda la actividad del contribuyente.
La planificación estratégica (a largo plazo) proporciona la base para todas las decisiones gerenciales .
Elementos de este tipo de planificación:
- elección de los más favorables desde el punto de vista de la ubicación fiscal de la organización, sus unidades estructurales y órganos de gobierno;
- elección de la forma organizativa y legal de la organización y su estructura organizativa y económica.
La planificación tributaria actual es un conjunto de métodos que brindan al contribuyente la oportunidad de reducir la carga impositiva durante un período de tiempo limitado o en cada situación económica específica.
Elementos de la planificación actual:
- uso de incentivos fiscales para impuestos básicos, teniendo en cuenta los cambios en la legislación tributaria;
- uso de formas óptimas de contratos;
- desarrollo de políticas contables para fines de optimización impositiva.
Elementos y etapas de la planificación fiscal
Los elementos de la planificación fiscal son:
- Un calendario tributario diseñado para pronosticar y controlar con precisión la precisión del cálculo y el cumplimiento de los plazos para el pago de los impuestos requeridos al presupuesto, así como la presentación de informes para evitar violaciones de los plazos de presentación de informes que resultan en multas;
- Estrategia de optimización de obligaciones tributarias, según la cual se desarrolla un plan de implementación claro;
- Control de cuentas por cobrar : no admisión por un período de más de 4 meses de cuentas por cobrar bajo contratos comerciales para bienes embarcados o servicios prestados;
- Control del estado de la contabilidad y la presentación de informes para obtener información pronta y objetiva sobre las actividades económicas con el propósito de una planificación fiscal adecuada;
- Beneficios fiscales y organización de transacciones;
- Asignación racional de activos y ganancias de la organización .
Métodos de planificación fiscal
- uso de lagunas legislativas;
- aplicación de incentivos fiscales;
- la elección de la forma de actividad;
- la correcta formación de la política contable;
- aplicación offshore;
- cambio en el período de pago de impuestos;
- la correcta organización de las transacciones;
- cabildeo;
- previsión de cambios en la legislación tributaria.
Etapas de la planificación fiscal
La planificación fiscal es un proceso complejo de múltiples factores. Con cierto grado de convencionalismo, comúnmente se cree que este proceso pasa por cuatro etapas.
En la primera etapa , se está decidiendo la cuestión de elegir la ubicación más rentable desde el punto de vista impositivo de la empresa misma, así como sus órganos de gobierno, sucursales y filiales . Esto tiene en cuenta no solo el régimen fiscal provisto por la legislación local, sino también la posibilidad y condiciones para otorgar créditos tributarios y otros beneficios especiales, la posibilidad de una transferencia libre de impuestos de un país a otro, los términos de los acuerdos tributarios, etc.
En la segunda etapa , se elige la forma jurídica-organizativa de la entidad legal o la forma de emprendimiento, que es óptima para fines específicos , sin la formación de una entidad legal .
La esencia de la tercera etapa de la planificación tributaria es maximizar el uso completo y correcto de las ventajas y beneficios tributarios en las actividades comerciales actuales. El análisis de las formas de las transacciones, la elección de formas de remuneración laboral y la implementación de la política social de la empresa, el uso correcto de los beneficios para los principales tipos de impuestos, la pronta respuesta a los cambios en la legislación tributaria,
En la cuarta etapa, se resuelve el problema de la asignación racional de activos y ganancias de la empresa , teniendo en cuenta no solo el rendimiento esperado de la inversión, sino también los impuestos pagaderos al recibir este ingreso.
Cabe señalar que 1 y 2 etapas de planificación antes del registro de una empresa se realizan una sola vez, mientras que la planificación fiscal actual (etapas 3, 4) implica el control de la validez de la aplicación de beneficios fiscales a cada transacción.
Reglas y riesgos de planificación fiscal
La planificación fiscal para los empresarios implica elegir las formas y los métodos óptimos para invertir capital y llevar a cabo actividades bajo estas reglas fiscales. Con cierta simplificación, la planificación fiscal se puede presentar siguiendo las reglas básicas.
En primer lugar , se debe evitar el estado del residente en el país que recibe los mayores ingresos, si se aplica el principio de residencia al gravar los ingresos provenientes de actividades en el extranjero.
Segundo: se prefiere que los activos se muevan en forma de flujos de capital, en lugar de ganancias.
Tercero, cuando se comparan los regímenes tributarios de diferentes países, se debe prestar más atención a las reglas para calcular la renta imponible que a las tasas impositivas.
Cuarto: no se apresure con la recaudación de los ingresos y el registro de los beneficios, ya que el aplazamiento de los impuestos a menudo equivale a la exención de los mismos.
Las reglas anteriores aseguran la minimización de las obligaciones tributarias por medios legales y a través de la divulgación completa de toda la información a las autoridades tributarias. Tal minimización de las obligaciones tributarias, como regla general, se llama evasión de impuestos. Además de formas legítimas, los impuestos se pueden minimizar con métodos ilegales, que se define como evasión de impuestos. La evasión de impuestos ocurre al ocultar sus obligaciones tributarias o al proporcionar información falsa a las autoridades tributarias.
Riesgos de planificación fiscal
Cualquier planificación fiscal está asociada con ciertos riesgos empresariales. Las autoridades tributarias no alientan las acciones de los contribuyentes que persiguen una reducción en la carga tributaria, incluso si tales acciones no son formalmente inconsistentes con la ley. Y esto es comprensible, ya que el objetivo del presupuesto estatal es maximizar los ingresos fiscales.
La gravedad del problema también está determinada por el hecho de que en la legislación actual no siempre es posible encontrar criterios claros que permitan en una situación particular distinguir entre la minimización legal de los impuestos y la evasión fiscal ilegal. Práctica contradictoria y judicial , que relaciona las mismas acciones de los contribuyentes en algunos casos con la actividad legal, y en otros, con la categoría de delitos.
La ausencia de límites legales a la minimización impositiva conlleva una serie de consecuencias negativas:
- La ausencia de criterios claros para la minimización fiscal legal es un factor que restringe la actividad comercial de las entidades económicas.
- En el contexto de la incertidumbre de la base legal para minimizar los pagos de impuestos, se pierde la confianza de las entidades económicas en los organismos estatales , la autoridad de la autoridad estatal se reduce a los ojos de los contribuyentes.
- Desde el punto de vista de los procesos macroeconómicos, la ausencia de límites a la minimización de impuestos legales reduce significativamente el atractivo de inversión de la economía rusa.
Al mismo tiempo, la aplicación competente de las disposiciones de la legislación vigente, el uso de todos los posibles beneficios, derechos y garantías pueden reducir significativamente los riesgos de la planificación fiscal a un nivel mínimo. Como resultado, el resultado positivo logrado mediante la planificación fiscal justifica posibles riesgos fiscales.