La esencia del presupuesto de la empresa
Presupuesto : la implementación cuantitativa del plan , que caracteriza los ingresos y los gastos durante un cierto período. Como resultado de su compilación, queda claro qué tipo de beneficio recibirá la empresa cuando adopte un plan de desarrollo.
Un presupuesto es una estimación calculada y restrictiva de los ingresos y gastos para un cierto período. Al ser un instrumento importante para organizar y regular las próximas actividades, el presupuesto es el resultado de una decisión adoptada libremente, aprobada y ejecutable. La esencia del método presupuestario es que toda la producción y actividad económica de la empresa consiste en equilibrar los ingresos y los gastos, definiendo claramente los lugares de su ocurrencia y fijándolos al ejecutor individual o colectivo.
La planificación financiera puede ser efectiva solo si todas las categorías de gastos e ingresos presupuestados se valoran correctamente.
Los presupuestos se pueden compilar para: empresas, empresas, unidades.
Dependiendo de qué categoría de gastos e ingresos se aplique el cálculo del presupuesto en la empresa, se elaboran diversas formas del presupuesto: operativo, financiero, de inversión. La secuencia de la formación del presupuesto está determinada por la administración de la empresa.
Técnica de presupuestación
La técnica de presupuestación, tal como se aplica a la práctica de las empresas nacionales, establece los siguientes pasos:
- Se compila un presupuesto de ventas teniendo en cuenta el nivel de demanda de los productos de la empresa , la geografía de ventas, la categoría de los clientes, los factores estacionales, etc. Este es el primer paso y el más responsable, ya que la estimación del volumen de ventas afecta a todos los presupuestos posteriores.
- El cálculo de los costos comerciales se lleva a cabo teniendo en cuenta los tipos de productos, los tipos de clientes, los tipos de ventas, etc. La mayoría de los costos comerciales son los costos de promoción de productos a mercados, publicidad, transporte, etc.
- Se compila un presupuesto de producción que necesariamente tiene en cuenta las capacidades de producción, el aumento o la disminución de las reservas de producción, la cantidad de compras externas de materias primas y materiales.
- Los gastos de gestión se calculan. El presupuesto de gastos de gestión incluye todos los gastos no relacionados con la producción o actividades comerciales de la empresa, es decir costos para el mantenimiento de los departamentos de gestión, iluminación, oficinas de calefacción, servicios de comunicación.
- El balance (pronóstico) caracteriza el estado financiero de la empresa en una fecha específica y muestra los medios financieros de la empresa o empresa.
- Presupuestar el flujo de efectivo es uno de los pasos más importantes y complejos en la presupuestación, ya que el movimiento de efectivo en las principales actividades de inversión y financieras se calcula por separado.
Presupuestación en la empresa
El proceso de presupuestación en la empresa une el trabajo en la elaboración de los presupuestos operativos, financieros y generales, la gestión y el seguimiento del desempeño de los indicadores presupuestarios.
El proceso de elaboración del presupuesto de una organización se denomina ciclo presupuestario , que consta de las siguientes etapas:
- planificación con la participación de todas las divisiones;
- la definición de indicadores para ser utilizados en la evaluación de actividades;
- Discutir posibles cambios en los planes relacionados con la nueva situación;
- corrección de planes teniendo en cuenta las enmiendas propuestas.
Según el conjunto de tareas, se distinguen los siguientes tipos de presupuestos:
- General y privado.
- Flexible y estático.
En la planificación operativa, es necesario desarrollar objetivos y establecer tareas, que se basan en los indicadores actuales. En este caso, se manifiesta la ventaja del presupuesto, con la ayuda de la cual no solo se lleva a cabo la planificación, sino también el seguimiento de las actividades en curso.
Beneficios de usar el presupuesto
La planificación, tanto estratégica como táctica, le permite controlar la situación de producción. El presupuesto, como parte integral del plan, contribuye a una actividad clara y enfocada de la empresa, sirve como base para evaluar el cumplimiento del plan por parte de los centros de responsabilidad, lo que crea una base objetiva para las actividades de la organización como un todo y sus unidades.
Funciones principales del presupuesto:- Planificación de operaciones que aseguran el logro de los objetivos de la organización. La presupuestación se basa en aclarar y detallar los planes estratégicos para el período presupuestado.
- Comunicación y coordinación de varias unidades de negocio y actividades. Este tipo de función implica la integración de los intereses de los trabajadores y grupos individuales como un todo en toda la empresa para lograr los objetivos previstos.
- Orientación de líderes de todos los rangos para lograr las tareas asignadas a sus centros de responsabilidad.
- Control de las actividades actuales, asegurando la disciplina planificada. Es mejor utilizar datos presupuestarios, en lugar de datos históricos, como base para evaluar la implementación del plan por parte de los centros de responsabilidad.
- Aumentar la profesionalidad de los gerentes. La presupuestación facilita un estudio detallado de las actividades de sus unidades y los centros de relación de responsabilidad en la empresa.
El trabajo analítico y de control en la empresa consiste en implementar un control sistemático sobre la implementación de los presupuestos de la empresa. Para controlar la ejecución de los presupuestos, se utiliza un sistema de dos niveles: el nivel inferior: control sobre la ejecución de los presupuestos de las divisiones estructurales; nivel superior: control sobre la ejecución del presupuesto consolidado.
Elementos del sistema de control:
- objetos de control : presupuestos de divisiones estructurales;
- sujetos de control : unidades estructurales que ejercen control sobre la ejecución de los presupuestos;
- temas de control : indicadores presupuestarios y análisis de las desviaciones de los indicadores presupuestarios de los reales;
- métodos de control : uso de aparatos matemáticos (cálculo de indicadores relativos y absolutos), construcción de modelos de pronóstico, análisis de indicadores estadísticos, etc.
El control implica la preparación de informes sobre el análisis y la justificación de las desviaciones reales del presupuesto, así como el cálculo de los principales indicadores financieros en el caso de sus cambios en función de las desviaciones, tales como:
- Ingresos de ventas.
- Costos de producción y ventas.
- Beneficio neto
- Beneficio de reinversión.
- Rentabilidad de las inversiones.
- Rotación de activos.
- Rentabilidad de las ventas .
- Cuota de mercado.
- La tasa de crecimiento de la empresa.
Tipos de presupuesto de la empresa
El presupuesto general (principal, presupuesto general) es un plan de trabajo de la empresa como un todo coordinado en todas las divisiones y funciones, combinando presupuestos privados y caracterizando el flujo de información para la adopción y monitoreo de decisiones gerenciales en el campo de la planificación financiera.
Como resultado de la elaboración del presupuesto general , se crean los siguientes:
- equilibrio proyectado;
- plan de ganancias y pérdidas;
- plan de flujo de caja
El presupuesto general de cualquier organización consta de dos partes: presupuestos operativos y financieros.
La estructura del presupuesto general es la más utilizada, con la asignación de presupuestos operativos y financieros.
El presupuesto operacional (actual, periódico, operacional) es un sistema de presupuestos que caracteriza los ingresos y los gastos para las operaciones planificadas para el próximo período para un segmento o una función separada de la organización.
La preparación del presupuesto general comienza precisamente con el presupuesto operativo. La base para esto son los siguientes presupuestos:
- ventas (envío de productos terminados y productos semielaborados, recibos de efectivo);
- producción;
- existencias de producción;
- costos directos por materiales;
- costos generales de producción;
- costos directos de mano de obra;
- gastos comerciales;
- costos de administración.
El presupuesto financiero consiste en un presupuesto de flujo de caja, un presupuesto de inversión de capital y un balance presupuestario (agregado).
A diferencia de los informes financieros (formularios No. 1, 2, etc.), la forma del presupuesto no está estandarizada. Su estructura depende del objeto de la planificación, el tamaño de la organización y el grado de calificación de los desarrolladores.
Además de estos presupuestos, también es aconsejable preparar documentos de planificación como:
- presupuestos de movimiento de recursos de material básico;
- el presupuesto para el movimiento de cuentas por cobrar y por pagar;
- el presupuesto de desarrollo;
- presupuesto de inversión.
Con base en los datos de la estrategia financiera y económica de la compañía, las configuraciones de objetivos para el período de planificación dado (año, mes) se forman primero. Estos ajustes se pueden llevar al departamento de marketing, unidades de producción, planificación y servicio económico, etc. Los gerentes de servicio deben asegurarse de que se cumplan los objetivos.
En la siguiente etapa, se está desarrollando un presupuesto de ventas.
El trabajo sobre el presupuesto implica varias etapas:
- Preparación del pronóstico y el presupuesto de ventas.
- Determinación del volumen de producción esperado.
- Cálculo de los costos asociados con la producción y venta de productos.
- Cálculo y análisis de flujos de efectivo.
- Preparación de estados financieros programados
El presupuesto de ventas combina información sobre volúmenes de ventas, precios y, en consecuencia, ingresos por ventas. Es el punto de partida de todo el proceso presupuestario y la etapa más difícil.
El volumen de ventas está determinado no solo por la capacidad de producción de la empresa, sino también por los factores de la coyuntura:
- las actividades de los competidores;
- posición general en los mercados nacionales y mundiales;
- política de precios;
- fluctuaciones estacionales en la demanda y la oferta;
- volumen de demanda efectiva;
- la efectividad de la publicidad;
- calidad de productos, etc.
El cálculo del volumen de implementación se lleva a cabo sobre la base de métodos estadísticos de uso de modelos económico-matemáticos, así como sobre la base de evaluaciones de expertos.
Sobre la base del presupuesto de ventas, se forman presupuestos que caracterizan los costos de producción y venta de productos o la introducción de un nuevo proceso tecnológico (el presupuesto para la compra de materias primas y materiales, el presupuesto para mano de obra, etc.). Para compilar estos presupuestos, debes:
- determinar la cantidad de costos;
- los costos del grupo teniendo en cuenta las características específicas del proceso de producción y los cambios en el volumen de ventas;
- calcular las normas (estándares) de producción general, gastos comerciales y administrativos para el próximo período;
- Determine cuántas unidades de productos o servicios se deben producir para garantizar las ventas planificadas y el nivel de inventario requerido;
- sobre la base de los presupuestos operativos para elaborar un informe presupuestario sobre los beneficios y las pérdidas (la información se toma del presupuesto de ventas).
El presupuesto de movimiento de recursos monetarios (DDS) de la empresa consiste en partes rentables y prescindibles.
La sección de ingresos del presupuesto de flujo de caja se proyecta sobre la base de un plan de ventas (ventas de productos) y un plan de flujo de efectivo de otras fuentes.
La sección de gastos del presupuesto DDS se proyecta sobre la base de:
- producción presupuestaria;
- el presupuesto de costos de materiales, compilado de acuerdo con el programa de producción;
- el presupuesto salarial;
- calendario de contribuciones a fondos extrapresupuestarios;
- calendario de pagos de impuestos;
- cronograma de amortización de préstamos;
- presupuesto de producción general y costos de gestión;
- costo presupuestario de los productos terminados;
- presupuesto de otros gastos.
Presupuesto de la empresa
Sección rentable
- saldos de efectivo en las cuentas del balance general al comienzo del período planificado;
- producto de la venta de productos (servicios);
- ganancias de otras ventas;
- ingresos no operativos;
- préstamos y préstamos;
- fondos presupuestarios;
- fondos recibidos de fondos extrapresupuestarios;
Sección de gastos:
- adquisición de recursos materiales;
- pago de trabajo ;
- contribuciones a fondos extrapresupuestarios;
- pagos de impuestos al sistema presupuestario;
- pagos de préstamos y créditos (incluidos intereses);
- costos generales de producción;
- deducciones a fondos monetarios (consumo, acumulación y reserva);
Presupuestos flexibles y estáticos
En el presupuesto estático, los ingresos y los gastos se planifican basándose en un solo nivel de implementación, lo que implica un cierto nivel de producción.
Un presupuesto flexible o variable es un presupuesto que no se compila para un nivel específico de actividad comercial, pero para un cierto rango, es decir, proporciona varios volúmenes de ventas alternativos en el rango relevante.
La fórmula de presupuesto flexible es la definición de los costos presupuestarios totales para cualquier volumen de ventas.
La base para compilar un presupuesto flexible es la división de costos en variables y constantes.
Presupuesto flexible = (costos variables por unidad · cantidad de unidades producidas) + costos fijos presupuestarios
Para los costos variables, determine la tasa por unidad de producción, es decir, calcule el tamaño de la variable de costo unitario. Con base en estas normas, el presupuesto flexible determina la cantidad total de costos variables, según el nivel de implementación.