Provisión para pérdidas en préstamos
Las operaciones de crédito son una actividad de alto riesgo de los bancos comerciales. Con el fin de reducir estos riesgos, los bancos el 1 de enero de 1995 comenzaron a formar una reserva especial para posibles pérdidas en los préstamos.
La reserva indicada abastece la creación a los bancos de las condiciones más estables de la actividad financiera y permite evitar las fluctuaciones de la cantidad del beneficio de los bancos con relación a la amortización de las pérdidas bajo los préstamos.
La clasificación de los préstamos y la formación de una reserva se llevan a cabo sobre la base de los siguientes principios:
- el cumplimiento de acciones concretas para clasificar los préstamos y formar una reserva a los requisitos del presente Reglamento y los documentos internos de la entidad de crédito;
- un análisis exhaustivo y objetivo de toda la información relacionada con la clasificación de préstamos y la formación de reservas:
- la puntualidad de la clasificación del préstamo y la formación de una reserva y la confiabilidad de reflejar los cambios en el tamaño de la reserva en la contabilidad y la presentación de informes.
5 categorías de calidad crediticia
Para determinar el tamaño de la reserva de liquidación debido al efecto de los factores de riesgo de crédito, los préstamos se clasifican sobre la base del juicio profesional (a excepción de los préstamos agrupados en una cartera de préstamos homogéneos) en una de cinco categorías de calidad:
I (más alta) categoría de calidad (préstamos estándar): sin riesgo de crédito (la probabilidad de pérdidas financieras debido al incumplimiento o el desempeño inadecuado de las obligaciones del prestatario bajo el préstamo es cero);
Categoría de calidad II (préstamos no estándar): riesgo crediticio moderado (la probabilidad de pérdidas financieras debido a la falla o el desempeño inadecuado de las obligaciones del prestatario bajo el préstamo determina su depreciación en la cantidad de 1 a 20 por ciento);
III categoría de calidad (préstamos dudosos): riesgo de crédito significativo (la probabilidad de pérdidas financieras debido a la falla o el desempeño inadecuado de las obligaciones del prestatario bajo el préstamo causa su depreciación en la cantidad de 21 a 50 por ciento);
Categoría de calidad IV (préstamos problemáticos): alto riesgo crediticio (la probabilidad de pérdidas financieras debido a la falla o el desempeño inadecuado de las obligaciones del prestatario bajo el préstamo causa su depreciación en la cantidad de 51 por ciento a 100 por ciento);
Categoría de calidad V (inferior) (préstamos incobrables): no hay posibilidad de reembolso del préstamo debido a la incapacidad o denegación del prestatario para cumplir con las obligaciones del préstamo, lo que causa un deterioro del préstamo completo (a una tasa del 100 por ciento).
Los préstamos asignados a categorías de calidad II-V están deteriorados.
La evaluación del riesgo de crédito para cada préstamo emitido (juicio profesional) debe ser realizada por la entidad de crédito de manera continua.
Evaluación de la situación financiera del prestatario
El juicio profesional se basa en los resultados de un análisis exhaustivo y objetivo de las actividades del prestatario, teniendo en cuenta su situación financiera, la calidad del servicio del prestatario y la información disponible para la entidad de crédito sobre los riesgos del prestatario, incluida la información sobre las obligaciones externas del prestatario. que el prestatario está trabajando.
Las fuentes de información sobre los riesgos del prestatario son los documentos legales del prestatario, sus informes contables, fiscales, estadísticos y de otro tipo, la información proporcionada por el prestatario, los medios y otras fuentes que la entidad de crédito determine de manera independiente. La organización de crédito debe asegurarse de que recibe la información que es necesaria y suficiente para formar un juicio profesional sobre el monto de la reserva de liquidación.
Toda la información sobre el prestatario, incluida la información sobre los riesgos del prestatario, se registra en el archivo del prestatario. La información utilizada por la entidad de crédito para evaluar la calidad del préstamo, incluida una evaluación de la situación financiera del prestatario, debe estar disponible para los órganos de gestión, las unidades de control interno de la entidad de crédito, los auditores y los supervisores bancarios.
La provisión es realizada por la entidad de crédito en el momento en que recibe información sobre la apariencia del riesgo y la calidad del crédito. Cuando la situación financiera del prestatario cambia, la calidad del servicio del préstamo cambia, y si hay otra información sobre los riesgos del prestatario, la institución de crédito está obligada a llevar a cabo la reclasificación del préstamo y, si hay motivos para especificar el tamaño de la reserva.
La posición financiera del prestatario se evalúa de acuerdo con la metodología aprobada por los documentos internos de la entidad de crédito que cumplen con los requisitos del Reglamento N ° 254-P.
La entidad de crédito determina de forma independiente la lista de indicadores utilizados para analizar la situación financiera del prestatario y el procedimiento para calcularla, dependiendo de la industria y el alcance de las actividades del prestatario, las tareas de análisis, teniendo en cuenta toda la información disponible, tanto para fechas contables como intramontacas.
La posición financiera del prestatario puede estimarse como:
"Bueno ", si un análisis exhaustivo de la producción y actividades financieras y económicas del prestatario y otra información sobre él, incluida información sobre condiciones externas, atestigua la estabilidad de la producción, el valor positivo de los activos netos, la rentabilidad y la solvencia, y no hay fenómenos negativos que puedan afectar estabilidad financiera del prestatario en el futuro. Los fenómenos negativos se pueden atribuir a una disminución significativa en las tasas de crecimiento de los volúmenes de producción, los indicadores de rentabilidad, un aumento significativo en acreedores y cuentas por cobrar, y otros fenómenos que no están relacionados con factores estacionales;
"No es mejor que el promedio " si un análisis exhaustivo de la producción del prestatario y actividades financieras y económicas y otra información sobre él atestigua la ausencia de amenazas directas a la situación financiera actual si hay fenómenos negativos en la actividad del prestatario que pueden conducir a dificultades financieras en el futuro previsible;
"Malo " si el prestatario es declarado insolvente (en quiebra).
Dependiendo de la calidad del servicio, los préstamos de la deuda del prestatario se dividen en una de tres categorías: servicio de la deuda bueno, mediano e insatisfactorio.
El servicio de la deuda en un préstamo puede considerarse bueno si:
- los pagos por capital e intereses se realizan a tiempo y en su totalidad;
- Existe un solo caso de pagos atrasados de capital e intereses en los últimos 180 días calendario.
El servicio de la deuda de un préstamo no puede considerarse bueno si:
- el prestamista, directa o indirectamente, o la institución prestamista, el prestamista, directa o indirectamente, asumió el riesgo de incurrir en pérdidas relacionadas con la provisión de fondos y otros bienes al prestatario. .
El servicio de la deuda se considera insatisfactorio si:
- Hay pagos atrasados en capital e intereses durante los últimos 180 días calendario.
La definición de la categoría de calidad del préstamo se basa en el criterio profesional del banco, teniendo en cuenta los dos criterios de clasificación: la posición financiera del prestatario y la calidad del servicio de la deuda (Tabla 7.1).
Tabla 7.1. Determinación de la categoría de calidad del préstamo teniendo en cuenta la posición financiera del prestatario y la calidad del servicio de la deuda
Servicio de la deuda Situación financiera | Bueno | Promedio | Insatisfactorio |
Bueno | Estándar (categoría de calidad I) | No estándar (categoría de calidad II) | Dudoso (calidad de categoría III) |
Promedio | No estándar (categoría de calidad II) | Dudoso (calidad de categoría III) | Problema (categoría de calidad IV) |
Lo malo | Dudoso (calidad de categoría III) | Problema (categoría de calidad IV) | Desesperado (categoría V de calidad) |
Tamaño estimado de la reserva
El tamaño de la reserva estimada se determina en función de los resultados de la clasificación del préstamo. El tamaño de la reserva estimada, dependiendo de la calidad del préstamo, se muestra en la Tabla. 7.2.
Tabla 7.2. El valor de la reserva estimada para préstamos de clasificación
Categoría de calidad | Nombre | El monto de la reserva estimada como un porcentaje de la cantidad la deuda principal del préstamo, % |
1 categoría de calidad (más alta) | Estándar | 0 |
Categoría de calidad II | No estándar | de 1 a 20 |
III categoría de calidad | Dudoso | de 21 a 50 |
Categoría de calidad IV | Problemático | de 51 a 100 |
V categoría de calidad (inferior) | Sin esperanza | 100 |
Para los préstamos clasificados en categorías de calidad II-V, la reserva se forma teniendo en cuenta la disposición de las categorías de calidad I y II.
Préstamo de garantía significa una garantía en forma de prenda, una garantía bancaria, una garantía, un depósito de seguridad (depósito), asignado a una de las dos categorías de calidad de la garantía.
Para garantizar que la categoría de calidad I se pueda clasificar como:
- una prenda si el sujeto de la prenda es valores estatales listados si estos estados tienen una calificación de inversión de al menos "BBB" en la clasificación de S & P (Standard & Poor's) y no inferior a la clasificación similar para "Fitch IABA", "Moody's" y valores de los bancos centrales de estos estados;
- bonos del Banco de Rusia;
- valores emitidos por el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa;
- pagarés del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia;
- depósito de garantía (contribución);
- garantía de la Federación de Rusia, garantía bancaria del Banco de Rusia;
- Garantías de personas jurídicas con una alta calificación de inversión.
Para garantizar que la categoría de calidad II se puede clasificar como:
- prenda de valores, letras de cambio, si no pueden asignarse a la categoría I de calidad;
- prenda de terrenos, empresas, edificios, construcciones, apartamentos y otros bienes inmuebles y equipos, prenda de materias primas, materiales, productos terminados, bienes, etc. si hay un mercado estable para dichos artículos colaterales.
Si hay una disposición de las categorías de calidad I y II, el monto mínimo de reserva se determina mediante la siguiente fórmula:
- el monto mínimo de la reserva. La reserva formada por una entidad de crédito no puede ser menor que el monto de la reserva mínima; - el tamaño de la reserva de reserva; - coeficiente (índice) de la categoría de calidad de la garantía. Para asegurar la categoría de calidad I ( ) se supone que es igual a uno (1.0). Día de proporcionar II categoría de calidad ( ) se toma como 0.5; - Acerca de i ; - el costo de proporcionar la categoría de calidad pertinente (menos los costos adicionales de la entidad de crédito asociados con la implementación de la garantía);
- Cp es el monto de la deuda principal del préstamo.
Si k i * Acerca de i > Сp, entonces
Dada la evaluación del estado de las perspectivas para la venta de elementos de garantía (ejecución hipotecaria del garante (garante, avalyst (aceptor)), la reserva formada por la entidad de crédito puede ser mayor que el tamaño mínimo de reserva determinado de acuerdo con este párrafo.
La cancelación por parte de una entidad crediticia poco realista para el cobro de los préstamos, incluidos los préstamos homogéneos unidos en una cartera, se lleva a cabo a expensas de la reserva constituida para el préstamo correspondiente.
Al mismo tiempo, la organización de crédito cancela los intereses devengados relacionados con préstamos irreales para cobranza.