Recibo de activos fijos

Contabilidad sintética y analítica de la recepción de activos fijos

Para la contabilidad sintética de activos fijos, se utilizan cuentas de saldo: 01 "Activos fijos", 03 "Inversiones rentables en valores materiales", 02 "Depreciación de activos fijos", 91 "Otros ingresos y gastos" y, si es necesario, fuera de balance: 001 "Activos fijos arrendados ", 011" Activos fijos alquilados ", 010" Depreciación de activos fijos ", incluida la subcuenta" Desgaste de viviendas "," Desgaste de objetos de mejora externa ", etc.

La contabilidad analítica es una contabilidad objeto por elemento de los activos fijos y se mantiene en las tarjetas de inventario en la forma No. OC-6. La tarjeta se abre para cada objeto de inventario o para un grupo de objetos similares, a los que se les asigna un número de inventario.

Las tarjetas de inventario pueden agruparse en un archivo de tarjeta con referencia a la clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación aprobados por Resolución del Gobierno de la Federación Rusa de 1 de enero de 2002 Nº 1 "Sobre la clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación" y dentro de secciones, subsecciones, clases y subclases - en el lugar de la operación (unidades estructurales de la organización). El llenado de tarjetas de inventario (libros) se lleva a cabo sobre la base de la documentación principal: actos de aceptación y transferencia (# OC-1, OS-1a, OS-16), escrituras para cancelar activos fijos (# OC-4, OC-4a , OS-46), pasaportes técnicos y otros documentos.

En las tarjetas de inventario, no incluya todos los indicadores de documentación técnica. Las tarjetas completadas se registran en el formulario estándar. Los inventarios de tarjetas son mantenidos por el departamento de contabilidad en una copia por grupos de clasificación (tipos) de activos fijos. Algunas organizaciones contabilizan los activos fijos en el libro de inventario y no mantienen registros.

Las tarjetas de inventario (individuales y grupales) se hacen en una copia y se almacenan en el departamento de contabilidad de la organización. En el caso de que como resultado de la reconstrucción, modernización, finalización, equipamiento adicional, liquidación parcial y reevaluación del activo fijo, se realicen cambios, cuyo reflejo en la tarjeta anterior sea imposible, se rellene la nueva tarjeta de inventario y la anterior se guarde como documento de referencia.

En el índice de tarjetas de contabilidad, las tarjetas de inventario están ubicadas por grupos industriales de activos fijos (industria, transporte, construcción, etc.), y dentro de estos grupos, en la ubicación de los objetos (departamento departamental), por tipos (edificios, construcciones, etc.) con subdivisión en producción y no producción.

Tabla 1. Registros en los registros contables de operaciones de recepción de activos fijos

Contenido de la transacción comercial	Crédito de débito
1. Adquisición de activos fijos para fines de producción de proveedores:
1.1. Los activos fijos a costo histórico se contabilizan como inversiones en activos no corrientes	08	60 (76)
1.2. Los fondos se transfieren a proveedores de activos fijos	60 (76)	51
1.3. Por el importe del IVA acumulado en los activos fijos adquiridos	19	60 (76)
1.4. La propiedad, planta y equipo	01	08
2. Recepción de activos fijos como contribución al capital autorizado
2.1. El monto de las contribuciones al capital autorizado se determinó después del registro estatal	75	80
2.2. Activos fijos aportados por los fundadores con respecto a sus contribuciones al capital autorizado	08	75
2.3. Fondos transferidos a la operación	01	08
3. Otras operaciones de recepción de activos fijos
3.1. Los activos fijos no contabilizados identificados durante el inventario no se contabilizaron	01	91
3.2. Los objetos recibidos de los medios básicos son descritos por la organización unitaria en su creación y concesión por propiedad	08	75
3.3. Fondos transferidos a la operación	01	08

La recepción de activos fijos no es más que la puesta en servicio y la recepción de los activos fijos recién recibidos. Ingresan a la organización como resultado de:

• finalización de trabajos de construcción e instalación;
• compra por una tarifa;
• sin cargo:
• ingresos como contribución al capital autorizado:
• transferencia de la propiedad al final del arrendamiento (a menos que el contrato prevea la transferencia de dichos derechos antes);
• detección de ítems no contabilizados (no contabilizados) de activos fijos basados ​​en los resultados del inventario;
• recibo de activos fijos de un organismo estatal o municipal al crear una organización unitaria;
• recibos a compañías afiliadas (dependientes) de la organización matriz;
• recibos en el orden de privatización de propiedad estatal y municipal;

En todos estos casos, la entrada de activos fijos en operación se formaliza mediante un acto (una factura) de aceptación y transferencia de activos fijos (FS N ° 1). El mismo acto se realiza cuando se mueven objetos internos de una unidad estructural a otra y para registrar su transferencia desde el almacén (desde el almacén) a la operación. Al procesar el movimiento interno de objetos, el empleado de la unidad estructural que transfiere la propiedad emite el acto (conocimiento de embarque) por duplicado: la primera copia con el recibo del destinatario y el proveedor se transfiere al departamento contable, el segundo a la división estructural y el proveedor del servicio fijo.

El acto de aceptación y transferencia y la documentación técnica se transfieren al departamento de contabilidad, firmado por el jefe de contabilidad y aprobado por el jefe de la organización. El departamento de contabilidad abre las tarjetas de inventario, escribe en ellas el recibo de fondos o anota su retiro. Si no se guardan las tarjetas de inventario, los registros del movimiento del objeto se registran en el libro de inventario. La documentación técnica relacionada con este objeto de inventario, después de abrir una tarjeta de inventario en ella, se transfiere al departamento pertinente de la organización y no se almacena en el departamento de contabilidad.

Se contabilizan los activos fijos en la cuenta activa 01. El saldo deudor refleja el importe del valor inicial de los activos fijos. El débito registra información sobre el valor inicial de los activos fijos recibidos y su valoración, sobre el préstamo, sobre el retiro de activos fijos y su rebaja.

Las fuentes de la adquisición de activos fijos son:

• propios (el monto de la depreciación acumulada, los ingresos de la organización, incluidas las contribuciones de los fundadores en el capital autorizado, la donación gratuita de personas físicas y jurídicas y los subsidios del organismo gubernamental);
• prestado (préstamos, préstamos y cuentas por pagar). A continuación se encuentran los registros contables para la recepción de activos fijos en la organización (Tabla 1).

Contabilidad de la recepción de activos fijos

La contabilidad sintética de los activos fijos se organiza en la cuenta de inventario activo 01 "Activos fijos".

Esta cuenta refleja los activos fijos que posee la empresa en cuanto a propiedad, uso, stock, conservación, arrendamiento, administración de fideicomiso o arrendamiento bajo un contrato de arrendamiento actual.

Los activos fijos pueden ser recibidos por la empresa en los siguientes casos:

• compra por una tarifa;
• como resultado de la construcción;
• bajo el contrato de donación (sin costo);
• como una contribución al capital autorizado;
• bajo un acuerdo de trueque, etc.

Contabilización de las operaciones de adquisición de activos fijos por una tarifa

El calendario de cuentas 08 "Inversiones en activos no corrientes" está diseñado para resumir la información sobre los costos de la organización a los objetos que posteriormente se aceptarán para su contabilización como activos fijos, parcelas de tierra y objetos de gestión ambiental .

A la cuenta 08 se pueden abrir las subcuentas "Inversiones en activos no corrientes":

• 08-1 "Adquisición de parcelas de tierra";
• 08-2 «Adquisición de objetos de gestión de la naturaleza»;
• 08-3 "Construcción de activos fijos";
• 08-4 "Adquisición de ciertos activos fijos".

La subcuenta 08-4 "Adquisición de ciertos activos fijos" tiene en cuenta los costos de adquisición de equipo, maquinaria, herramientas, inventario y otros elementos de activos fijos que no requieren instalación.

• Débito 08 "Inversiones en activos no corrientes", subcuenta "Adquisición de ciertos activos fijos"
• Préstamo 60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas", 76 "Liquidaciones con diferentes deudores y acreedores" - por el costo de los activos fijos adquiridos sin IVA.
• Débito 19 "IVA en objetos valiosos comprados"
• Préstamo 60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas", 76 "Liquidaciones con diferentes deudores y acreedores" - por el monto del IVA sobre los activos fijos adquiridos.
• Débito 08 "Inversiones en activos no corrientes", subcuenta "Adquisición de ciertos activos fijos"
• Préstamo 70 "Liquidaciones con personal por remuneración de trabajo", 69 "Liquidaciones de seguro social y garantías", 10 "Materiales", 76 "Liquidaciones con deudores y acreedores diferentes" - por el importe de los costos de llevar los activos fijos adquiridos al estado en el que se encuentran son adecuados para la operación.
• Débito 01 "Activos fijos"
• Préstamo 08 "Inversiones en activos no corrientes", subcuenta "Adquisición de determinados activos fijos": se puso en funcionamiento el elemento de activos fijos.
• Débito 68 "Cálculos de impuestos y tasas"
• Préstamo 19 "IVA sobre objetos de valor comprados" - El IVA sobre activos fijos capitalizados se recupera del presupuesto.
• Débito 60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas", 76 "Liquidaciones con diferentes deudores y acreedores"
• Crédito 51 "Cuentas de liquidación", 52 "Cuentas de divisas", 50 "Cajero": se pagó la cuenta del proveedor para los activos fijos adquiridos.

Un ejemplo La empresa compró un equipo que no requiere instalación, por la cantidad de 23,600 rublos. en t.ch. IVA - 3600 rublos. Se pagaron los servicios para el transporte de equipo en la cantidad de 1180 rublos. en t.ch. IVA 180 rublos. Para la instalación del equipo, se agregó un salario de 2000 rublos. y deducciones por necesidades sociales (UST): 26%.

Débito	Crédito	Monto
08	60	20,000
19	60	3600
08	76	1000
19	76	180
08	70	2000
08	69	520
01	08	23 520
68	19	3600+ 180
60	51	23 600
76	51	1180

Si una empresa adquiere activos fijos que requieren instalación, entonces su valor se refleja:

• Débito 07 "Equipo para instalación"
• Crédito 60 "Liquidaciones con proveedores y contratistas".

Cuando el equipo se transfiere a la instalación, el cableado está hecho:

• Débito 08 "Inversiones en activos no corrientes"
• Crédito 07 "Equipo para instalación".

Todos los costos asociados con la instalación de este equipo se reflejarán en el débito de la cuenta 08 "Inversiones en activos no corrientes":

• Débito 01 "Activos fijos"
• Préstamo 08 "Inversiones en activos no corrientes", subcuenta "Adquisición de determinados activos fijos": se puso en funcionamiento el elemento de activos fijos.

Contabilización de operaciones para la construcción de activos fijos

La construcción puede realizarse de dos maneras:

• método de contratación (la construcción es llevada a cabo por organizaciones externas);
• por medios económicos (por la propia organización);

Contabilización de operaciones para la construcción de activos fijos, realizadas de forma contractual por un método económico (por la propia organización).

Tabla 2. Contabilización de las operaciones para la construcción de activos fijos realizadas por medios económicos

Contenido de la operación	Débito	Crédito
Por el monto de la cuenta del contratista sin IVA	08	60
Para el monto del IVA	19	60
Objeto de los activos fijos puestos en operación	01	08
El IVA sobre los activos fijos capitalizados y pagados se recuperó del presupuesto	68	19
Cuenta pagada del contratista	60	51

Contabilización de operaciones para la construcción de activos fijos, realizadas de forma económica

Débito 08 "Inversiones en activos no corrientes"

Crédito 10 "Materiales", 02 "Depreciación", 23 "Producción auxiliar", 70 "Cálculos con el personal sobre los salarios", 69 "Liquidaciones para seguro social y garantías" - para el monto de los costos para la construcción de un elemento de activos fijos.

El costo de las obras ejecutadas de manera económica está sujeto al IVA a una tasa del 18%. Al mismo tiempo, el importe del impuesto se calcula sobre la base del importe de los gastos reflejados en el débito de la cuenta 08 "Inversiones en activos no corrientes" y se refleja en la contabilidad:

• Débito 19 "IVA sobre los valores comprados"
• Préstamo 68 "Cálculos sobre impuestos y tasas".

IVA, pero CMR se reembolsa del presupuesto mensual a medida que se completan las etapas de construcción e instalación después del pago al presupuesto:

• Débito 68 "Cálculos sobre impuestos y tasas"
• Crédito 51 "Cuentas de liquidación": IVA pagado al presupuesto.
• Débito 68 "Cálculos sobre impuestos y tasas"
• Crédito 19 "IVA sobre valores comprados" - IVA reembolsado del presupuesto.

Tabla 3. Contabilización de las operaciones para la construcción de activos fijos realizadas por medios económicos

Contenido de la operación	Débito	Crédito	Cantidad, frotar
Se acepta la factura del vendedor por los materiales	10	60	40,000
IVA sobre los materiales recibidos	19	60	7200
Factura del proveedor pagado por los materiales	60	51	47 200
Los materiales para la construcción de la instalación fueron cancelados	08	10	40,000
El salario se agrega a los trabajadores, comandado por la construcción	08	70	10,000
Impuesto social unificado acumulado	08	69	2600 (10 000x26%)
IVA de obras de construcción devengadas	19	68	9468 (40,000 + 10,000 + 2,600) x x 18%
El activo de los activos fijos se pone en funcionamiento	01	08	52 600 (40 000 + + 10 000 + 2600)
El IVA sobre los materiales comprados fue reembolsado del presupuesto	68	19	7200
Pagado al presupuesto IVA pero construcción	68	51	9468
El IVA sobre SMR se recupera del presupuesto	68	19	9468

Tabla 4. Contabilización de operaciones en la recepción de activos fijos bajo un acuerdo de regalo

Contenido de la operación	Débito	Crédito
Fondos recibidos, pero el acuerdo de regalo (valor de mercado)	08	98/2
Objeto de los activos fijos puestos en operación	01	08
El costo de los activos fijos recibidos gratuitamente se da de baja, pero el cargo de depreciación se acumula	98/2	91

El valor de los activos fijos recibidos gratuitamente se incluye en la base imponible del impuesto sobre la renta corporativo.

Tabla 5. Contabilización de operaciones en la recepción de activos fijos como contribución al capital autorizado

Contenido de la operación	Débito	Crédito
Capital autorizado formal de la empresa	75	80
Recibido de los fundadores de activos fijos como contribución al capital autorizado	08	75
Objeto de los activos fijos puestos en operación	01	08

Tabla 6. Contabilidad de las operaciones en la recepción de activos fijos bajo un contrato de trueque

Contenido de la operación	Débito	Crédito
Bienes fijos recibidos	08	60
IVA sobre los activos fijos recibidos	19	60
Envió materiales a cambio de activos fijos recibidos	62	91
El costo de los materiales se cancela	91	10
Se agrega el IVA sobre los materiales publicados	91	68
Se realizó la compensación por los bienes intercambiados (al monto reflejado en el abono de la cuenta 60 "Liquidaciones con proveedores").	60	62